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国有大型企业集团内部审计组织架构设想 　　摘要：市场化环境下，国有企业面临更加激烈的外部竞争。作为企业风险防范的最后一道防线，国有企业内部审计需要重新设置内部审计机构组织架构，更好地做好内部审计工作。本文在国有企业改革背景下，分析传统企业内部审计组织架构存在的问题，并针对此提出相对的措施建议。 　　关键词：国有企业;内部审计;组织架构 　　中图分类号：df436文献识别码：a文章编号：2096-3157（2019）12-0127-02近年来，我国各级政府审计部门优化审计职责、提高审计覆盖面、改革完善审计工作职能，提升审计工作成效。中办、国办于2017年3月31日印发了《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》对深化国有企业和国有资本审计监督提出了新要求，提出了完善国有企业和国有资本审计体制机制。作为我国国资监管的重要组成部分，国有大型企业集团内部审计应顺应我国政府审计监督的要求和企业改革的发展，架构企业内部组织框架更好地实现审计协同，提高审计监督效能。 　　一、国有大型企业集团内部审计组织传统架构及对审计协同的制约 　　组织架构是通过界定组织的资源与信息流动的方向和程序，明确组织中各组成单位、各成员之间相互关系的性质，为各单位、成员组织中地位、拥有的权力、承担的责任、发挥的作用，提供共同约定的框架。[1]国有企业内部审计与公司业务部门、法律风控部门构成公司三道风险防线，与公司纪检监察部门形成监督机制，并于上述机构以及公司内部其他部门及所属企业相互协同，共同构成国有企业公司治理体系。由于国有企业审计是基于公司决策层的目标要求，对企业具体的经济业务事项审核，并将审计结果报送企业决策机构作为决策参考依据，这要求公司的审计组织架构具有较强的独立性和迅速的反应和反馈能力。然而传统的矩阵型内部审计组织架构，在管理层级多，业务复杂的国有大型企业集团中具有相对较弱的独立性和较迟缓的反应能力，无法适应现代商业快速的运转节奏。探索新型的审计组织架构，形成有效的协同效应，提高工作效能是国有大型企业集团内部审计的实践创新。 　　1.国有大型企业集团内部审计组织传统架构特点 　　当前，国有大型企业集团多采用矩阵型内部审计组织管理结构对集团内的审计业务事项进行管理。在矩阵型内部审计组织管理结构中，公司审计部门对集团经营层负责，审计任务和审计事项根据公司经营层的管理目标确定，围绕公司经营活动开展工作工作，审计结果向公司经营层汇报。在矩阵型内部审计组织管理结构中，审计部门和业务部门及其他监督部门是并列平等的业务关系，相互之间是企业内部业务往来关系，协作关系，审计部门的审计对象不涉及到业务部门，审计内容不涉及到业务部门的工作内容，审计结果不向业务部门抄送或告知。集团总部的业务部门对平台公司进行业务指导和业务管理，集团审计部门对平台公司开展审计监督，通过审计监督了解平台公司的经营管理工作，并了解集团总部业务部门对集团公司经营层和业务部门对平台公司的业务指令和指导意见。在矩阵型内部审计组织管理结构中，上一级审计部门对下一级审计部门开展业务指导，不安排下一级审计部门的业务工作，不对下一级审计部门的工作质量进行考核。 　　2.国有大型企业集团内部审计组织传统架构局限 　　在审计部门的负责对象、公司其他部门和审计部门的业务关系、审计监督对象、审计系统上下级关系的特点，显示国有大型企业集团内部审计组织传统架构具有一定的局限性。 　　首先，审计部门的工作无法和公司决策层的战略意图相对接，审计信息无法快速、准确的传输给公司决策层。在现代企业制度中，公司的决策层和经营层之间是委托管理和受托管理的关系，公司审计部门的主要职责是对经营层的受托管理责任进行监督。传统矩阵型的审计组织架构中，审计部门不受决策层的领导，无法将审计工作与决策层的战略意图、受托管理责任进行有效融合，审计方向和审计目标容易背离决策层的工作要求。而审计工作和审计结果主要向经营层汇报，有可能形成经营层过滤相关审计信息，造成决策层无法快速全面的通过审计聚到获得经营成果信息。 　　其次，审计部门需要投入更多精力协助业务部门开展业务工作，容易成为业务部门的工作附属，影响审计工作的独立性。现代企业内部审计制度承担着企业风险控制三道防线中最后一道防线的职责，这要求审计部门具有相对的独立性和超脱性。传统矩阵型的审计组织架构中，在经营层主管审计业务，在“经营第一”的经营思路下，审计部门相当一部分工作是要配合经营业务部门开展经营工作。在某种程度上审计部门同时承担了监督和业务经营的工作，导致经营业务和监督业务没有相互区隔，影响审计工作的独立性，降低了企业风险防控效果。 　　再次，上级审计部门对下级审计部门的制約手段不足，降低了审计工