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企业固定资产管理内部控制研究 　　摘要：随着我国市场经济体制改革的不断深入，企业传统的内部管理模式已经无法适应市场发展需求。企业若想在市场竞争中占有一席之地，就必须对内部资产进行科学管控。固定资产作为企业內部资产重要的组成部分，对企业资源的配置起到至关重要的作用。因此，本文以盛华金宇集团为例，对该公司固定资产内部控制进行深入地剖析，分析其中存在的问题，并提出针对性的优化措施，希望可以推动盛华金宇集团的可持续发展。 　　关键词：企业发展;固定资产管理;内部控制;内控环境 　　中图分类号：f275文献标识码：a 　　1理论概述 　　1.1固定资产内部控制的定义、目标 　　固定资产内部控制指的是企业在生产经营过程中，为保证固定资产的安全、完整，以及财务部门上报的固定资产的财务报告具有真实性和可靠性，而制定的一系列的既相互联系又相互制约的措施。一般来说，企业的固定资产在资产总额中所占的比重都比较大，做好固定资产内部控制，对于确保企业资产的安全有重要的意义。企业在实施固定资产内部控制过程中，首先需要实现的就是保证资产合规、实现资产安全、确保资产财务真实准确的目标以及保证固定资产内部控制能够满足经营管理目标。具体来说，就是在固定资产内部控制中，制定符合法律法规以及公司内部规范的固定资产的取得和转让制度;制定保证固定资产不被非法侵占、挪用、转移或盗窃，实现固定资产的安全的制度;制定能够确保固定资产的会计信息真实、可靠的制度;制定完善的固定资产管理流程，确保固定资产的使用效能最大化的制度。 　　1.2固定资产内部控制的方式 　　1.2.1固定资产预算控制 　　对于固定资产的预算控制，首先就需要编制固定资产的支出预算，由财务、采购、生产等各部门的人员共同参与，减少编制过程中可能出现错误的概率。同时，固定资产的支出预算还需要考虑投资预算额、投资的资本成本、投资的机会成本等各方面影响因素。对于重大的固定资产投资项目预算，应当由专业人士进行可行性分析，并由企业进行集体决策和审批，避免因为决策失误而为企业带来严重损失。 　　1.2.2明确固定资产业务授权审批控制 　　企业需要明确固定资产业务授权审批部门的职责权限和审批程序，严格规范固定资产授权审批制度，在对固定资产进行预算、请购、投保、处置等环节中设置相应的审批人员，对涉及到的金额较大的资产建设项目，要成立专业小组并最终通过集体审议决策。 　　1.2.3不相容职务分离控制 　　企业在进行固定资产内部控制时，需要制定合理的固定资产不相容职务相互分离的制度。在固定资产相关职务中，固定资产预算的编制岗位、审批岗位和执行岗位要相互分离;固定资产的采购人员、审批人员、执行人员和记录人员应当相互分离;固定资产的处置时的申请人、审批人和执行人要相互分离;固定资产取得以及处置业务的执行人员不能是固定资产的会计核算人员。 　　1.2.4固定资产的使用和维护控制 　　企业应当制定合理的固定资产使用和维护管理规范，实施归口分级管理，明确各部门各岗位的固定资产使用和维护职责，落实责任到人，降低固定资产可能出现的不必要的损失。同时，将固定资产的维修和保养费用编制到固定资产预算当中，尽量将维修保养费用控制在预算内，对于超出预算的部分，由多方商议审批，确定其是否还有维修保养的价值。 　　1.2.5固定资产定期的盘点控制 　　在固定资产内部控制中，需要进行定期资产盘点，盘点的过程需要有固定资产管理部门、使用部门以及财务部门共同参加，盘点后要登记固定资产盘点表。在固定资产盘点表中，应当包括固定资产的名称、编号、类别、使用情况等等，所有参加盘点工作的人员都要进行签字确认，并与固定资产会计记录进行核对，一旦发现账实不符，要及时查明原因，调整会计固定资产账面价值。 　　2盛华金宇集团固定资产管理内部控制现状及问题 　　2.1盛华金宇集团固定资产管理内部控制现状 　　目前，盛华金宇集团固定资产管理内部控制制度主要从固定资产的取得、使用以及处置三个大方面入手。从整体来说，固定资产的内控涉及到部门非常的广泛，包括了财务、采购以及固定资产使用维护等各个部门。各部门、各工厂以及分、子公司参与固定资产从进到出全过程的内控管理。虽然当前的盛华金宇集团已经制定了包括固定资产取得到处置全过程的内部控制制度，但是由于集团内部固定资产的数目庞大，相关配件种类繁杂，所涉及到的职能部门又很广泛，现行的内部控制管理制度还没有对固定资产细化的管理有明确规范的权责分配，管理制度中还存在着较多的比较薄弱的内控点，导致了固定资产内部控制制度在执行过程中出现了很多问题，达不到内控管理的预期目标。因此，当前的盛华金宇集团还