第9章 审计抽样.docxVIP

第九章审计抽样 .审计抽样的含义是什么？ 答：审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部 分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方 法。 .什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影 响？ 答：抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中100%的工程进行审查， 而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结 论与总体实际情况之间必然存在着差异。 表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。控制测试中的抽样风险主要 有两种，一是过度依赖风险；二是依赖缺乏风险。过度依赖风险是指在对内部控 制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实 际情况可能并不符合这一结论。即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好 于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。 依赖缺乏风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能 依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依 赖而未予依赖。 （2）实质性测试中的抽样风险。实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误 拒风险；二是误受风险。误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际 上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实 上正确的余额看