审计概述学习.pptx

课程性质与任务;;第一章 绪论;美国会计学会： 中国会计学会; (一)独立性 审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 (二)权威性 法律赋予的权威 审计人员在工作中树立的权威;审计的种类;受托审计，双向独立，审计收入来源于客户 遵循《注册会计师法》和审计准则; 政府审计、内部审计和注册会计师审计，共同构成审计监督体系在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。 ;项目;1.2审计的发展历程与模式沿革;; 第三方;审计产生的历史背景;阶 段;二 中国注册会计师审计的发展历程;账项基础审计 accounting number-based audit approach 制度基础审计 system-based audit approach 风险导向审计 risk-oriented audit approach;;1.3 审计组织形式;（一）中央审计机关 审计署： 国务院下设审计署 审计派出机构：驻地方特派员办事处和派出审计局 （二）地方审计机关 县级及县级以上人民政府设立地方审计机关 双重领导体制：行政上 本级人民政府 业务上 上一级审计机关;? ; 财政收支审计职责 财务收支审计职责 效益审计职责 经济责任审计职责 其他法律、法规规定的审计职责 专项审计调查职责 审计管辖范围确定的职责 管理审计工作的职责 对内部审计进行指导和监督的职责 对社会中介机构审计业务质量进行监督检查的职责;监督检查权;1.3.2 内部审计机构; 我国内部审计一般具有如下特征: 1.服务上的内向性。 2.审查范围的广泛性。 3.作用的稳定性。 4.微观监督与宏观监督的统一性。 ;1.3.3 民间审计组织; 1 独资会计师事务所 独资会计师事务所是由具有注册会计师执业资格的个人独立开业,承担无限责任。 优点：对执业人员的需求不多,容易设立,执业灵活,能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求,虽承担无限责任,但实际发生风险的程度相对较低。 缺点：无力承担大中型企业的业务,缺乏发展后劲。; 2 普通合???制会计师事务所 普通合伙制会计师事务所,是由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。 优点：在风险的牵制和共同利益的驱动下,促使会计师事务所强化专业发展,扩大规模,提高规避风险的能力。 缺点：建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所要经历一个漫长的过程。同时,任何一个合伙人执业中的错误与舞弊行为,都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾.; 3 股份有限责任公司制会计师事务所 股份有限责任公司制会计师事务所,是由注册会计师认购会计师事务所股份,并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。 优点:可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师,建立规模型大所,承办大型业务。 缺点:降低了风险责任对执业行为的高度制约,弱化了注册会计师的个人责任。; 4 有限责任合伙制会计师事务所 有限责任合伙制(LLP)会计师事务所,是事务所以全部资产对其债务承担有限责任,各合伙人对个人执业行为承担无限责任。 它的最大特点在于,既融入了合伙制和股份有限公司制会计师事务所的优点,又摒弃了它们的不足。 这种组织形式是为顺应经济发展对注册会计师行业的要求,于20世纪90年代初期兴起的，已成为当今注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势。;会计师事务所组织形式的重要制度创新; 6 国际“四大”会计师事务所 在会计师事务所前冠以“国际”两字,主要原因是: (1)会计师事务所是为世界上大部分大型跨国公司提供以审计业务为主的专业服务; (2)会计师事务所雇用的注册会计师来自世界各个国家; (3)会计师事务所被认为是除国际财团以外的另一重要经济力量。 国际“四大”会计师事务所为: 德勤(Deloitte Touche)。 普华永道(Price Water House Coopers)。 安永(Ernst Young)。 毕马威(KPMG)。; （二）中国注册会计师协会 “行业自律”