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浅议中小商贸流通企业内部控制存在的问题与建议 　　摘要随着网络经济和信息技术的迅猛发展，中小商贸流通企业迎来了快速发展的成长阶段，同时也面临着日益激烈的市场竞争，企业的内部控制要素若不能有效发挥效能，将极大地阻碍企业市场竞争力的提高和可持续发展。越来越多的中小商贸流通企业通过建立健全内部控制制度和完善流程，增强中小商贸企业抗风险能力，促进企业稳定可持续发展。本文阐述了内部控制对中小商贸流通企业财务管理的重要作用，分析了目前中小商貿企业在内部控制方面存在的主要问题，并提出了具体的对策建议。 　　关键词中小商贸流通企业内部控制内部审计 　　一、中小商贸流通企业内部控制概述 　　促进中小企业健康发展是党中央、国务院作出的应对经济波动的一项重大决策部署，也是加快商务主管部门转变职能、加强公共服务、深化体制改革的重要举措。据有关部门调查显示，我国的中小商贸流通企业不仅是我国流通业的主体，还是吸纳创业扩大就业，活跃市场，提高居民收入水平，发挥消费对经济支撑作用的主要渠道。在中小商贸流通企业的实际经营管理过程中，能够影响内部控制顺畅有序良好发挥作用的关键因素包括：企业的内部环境、企业的风险评估应对能力、企业的信息维护与沟通能力。内部控制的现实意义在于： 　　第一，确保资产安全、企业经营管理合法合规、财务报告和相关信息及时完整。规范资产管理流程和制度，完善监督评价体系，结合企业经营环境和资源，降低企业经营风险，提升企业的市场形象和社会美誉度，传达经营状况良好的财务数据和信息，培养和建立投资者和信息使用人的信任和战略合作意向。 　　第二，明确岗位职责，完善企业经营管理架构，提高企业经营效率，增强经营效果。多数中小商贸流通企业由于受到决策层的管理意识、资金压力、经营资源等限制，往往只注重相关岗位和人员的交叉实用性，而忽略分离不相容职位，大大增加了企业的运营管理风险。企业内部控制能够完善制度流程，规避企业风险，推进关键岗位职责的明确，优化组织管理结构，从而提高了经营管理水平和效率。 　　第三，实行财务分析和绩效考评，建立信息系统和沟通制度，促进企业实现发展战略目标。内部控制以风险点为导向，梳理并评估中小商贸流通企业所有管理层面和业务层面的风险点，及时有效地实施应对策略，推行并优化有针对性的内控流程和措施。推行财务分析和绩效评价，搭建完善信息系统和沟通制度的渠道，建立健全举报和反馈制度，杜绝徇私舞弊等职业侵占和职务犯罪行为，必要时通过专业的第三方来保证企业信息的全面、及时、准确和有效。 　　二、我国中小企业会计内部控制存在的缺陷和问题 　　（一）决策层内部控制意识淡薄 　　首先，我国多数中小商贸企业属于私营企业，大多实行家族管理模式，所有权为与经营权分离，集权现象较为严重，只注重企业的成长、市场占有的扩大等眼前的经营问题，忽视了企业发展过程中内部的管理和建设，缺乏管理意识和专业人才，忽视内控制度的执行，有的更是将财务事务视为家族内部处理事项，出现“任人唯亲”甚至是“一言堂”的现象，造成内控制度无法得到顺畅实施。再加上业务流程链条短、人员设置较少且存在重实用而未分离不相容职务的情况，造成职责不清互相推诿，甚至职务侵占和职业犯罪，对财务核算和管理工作造成负面干扰，失去了完善的机构设置应具备的决策和制衡职能，极大增加了中小型商贸流通企业财务管理特别是库存管理的难度。 　　（二）风险评估管理机制有待完善 　　提高企业内控效率的关键点就是风险管理，及时识别、有效分析内控目标实现过程中将遭遇的各种风险，制定并执行合理的应急机制和应对策略，主要步骤为目标的设定、风险的识别、风险的分析和风险的应对。中小商贸流通企业的风险评估主要存在以下几个方面的问题： 　　首先，目标设定不明晰。企业应根据发展阶段和战略目标设定长期目标、中期目标，结合实际发展水平、企业资源和经营状况来设定企业的短期目标。我国大多数中小商贸企业的决策主要依赖于企业所有者个人的主观经验，一旦发现业务机会，就会追逐眼前利益，忽视长远规划，甚至盲目跟风，随意变动经营范围和方向。其次，风险意识淡薄。多数中小商贸企业的管理人员普遍素质不高，缺乏职务分离概念管理意识，较难识别经营所面临的风险，无法定性、定量地进行风险评估并制定对应的控制策略和应急机制。最后，缺乏财务风险防范意识。大多数中小商贸流通企业的筹资渠道是外部借款，主要就是银行贷款，所以其经营管理中的财务风险是固有存在的，而商贸企业处于流通中间环节，存货和应收账款周转速度较快要求其营运资金周转速度必须跟上，一旦资金链断裂，财务风险将变成实实在在的财务损失，给日常经营管理活动和稳定持续发展带来较大的威胁。 　　（三）信息沟通不顺畅 　　现如