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第 第 PAGE 10 页 共 12 页 2021 年度改革后个人所得税学习心得 2021 年度改革后个人所得税学习心得 一、这次改革的最大亮点，就是对于个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入(综合所得 4 项)，除了允许扣除的“三险一金”外，增加了六项可以扣除的项目，即：六项专项附加扣除 1、子女教育 2、继续教育 3、住房贷款利息 4、住房租金 5、赡养老人 6、大病医疗 二、六项专项附加扣除的条件与标准1、子女教育： 享受条件：子女年满 3 周岁，无论是否上幼儿园;以及正在接受小学、初中、高中阶段教育(含普高、中等职业教育、技工教育);正在接受的高等教育(含大专、本科、硕士研究生、博士研究生)。 教育地点：包括中国境内和境外接受教育。 扣除标准：每个子女，每月扣除 1000 元;假设两个子女， 则扣 2000 元。 具体由谁来扣。父母双方可选择确定扣除金额。假设某家 庭，有一个子女，既可以由父母一方全额扣除 1000 元。也可以父母分别扣除 500 元; 留存材料：在境内接受教育，不需要特别留存资料;如果在境外接受教育，则需要留存在境外的学校录取通知书、留学签证、等相关教育资料，并配合税务机关的查验。 2、继续教育： 享受条件和扣除标准：如果接受是学历(学位)教育，按最长不超过 48 个月扣除，每月 400 元扣除;如果是接受资格类的继续教育，按每年 3600 元扣除; 职业资格的具体范围：以人社部公布的国家职业资格目录为准;其他兴趣培训，不在扣除范围内。 留存材料：如果是接受资格类的继续教育，需要留存职业资格证书等相关资料，并配合税务机关的查验。 3、住房贷款利息： 享受条件和扣除标准：发生的首套住房的贷款利息;在实际发生贷款利息支出期间，按每月 1000 元标准扣除，期限最长不超过 240 个月;具体由谁来扣，夫妻双方可以约定，可以选择一方扣除;选择确定后，在一个纳税年度就不能变更了。 留存材料：留存好房贷合同、贷款还款凭证，并配合税务机关的查验。 5、住房租金 享受条件：本人及配偶在主要工作城市没有自有住房;已经发生了住房租金支出;本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受过住房贷款利息专项附加扣除政策。 住房贷款利息与住房租金，专项附加扣除政策，不能同时享受。 扣除标准：直辖市、省会、计划单列市、和国务院确定的其他城市，每月 1500 元;除上述城市以外的，其他市辖区超过 100 万的城市，每月 1100 元;除上述城市以外的，其他市辖区不超过100 万的城市，每月 800 元。 谁来扣。夫妻在同一城市，只能由一方扣除，且为签订住房合同的人;夫妻不在同一城市，且无房的，按规定标准分别进行扣除。 留存材料：留存好住房租赁合同，并配合税务机关的查验。 5、赡养老人 享受条件：父母(含生父母、继父母、养父母)年满 60 周岁;以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。 扣除标准：独生子女，每月 2000 元;非独生子女，兄弟姐妹分摊每月 2000 元;分摊后，每人不超过 1000 元; 留存材料：如果是非独生子女，留好相关协议，并配合税务机关的查验。 6、大病医疗 享受条件：医保报销后的个人自付部分。每年 1 月 1 日遭到 12 月 31 日，个人负担累计超过 15000 元，且不超过 80000 元。 扣除标准：2021 年，发生的大病支出，要在 2021 年才能办理。 留存材料：患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件;或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。 三、税款计算 (一)、需要代扣代缴的所得税项目1、工资、薪金所得综合所得 2、劳务报酬所得综合所得 3、稿酬所得综合所得 4、特许权使用费所得综合所得 5、利息、股息、红利所得 6、财产租赁所得 7、财产转让所得 8、偶然所得 除了经营所得，其他项目均需代扣代缴。(二)、居民个人综合所得预扣-预缴税款 居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得，按月或按次预扣-预缴税款。 1、工资薪金所得税 采用“累积预扣法”，计算预扣-预 缴税款。 公式： 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣减费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 根据累计预扣预缴应纳税所得额，对照个人所得税预扣率表一，查找适用预扣率和速算扣除数;计算出 累计应预扣预缴税额; 计算本期应预扣预缴税额： 本期应预扣预缴税额= 累计应预扣预缴税额 累计减免税额累计已预扣预缴税额 或： 本期应预扣预缴税额= (累计预扣预缴应纳税所得额 x 预扣率速算扣除数) 累计减免税额 累计已预扣预缴税额 本期应预扣预缴税额为负值时，暂不退税;纳税年度终了余额仍为负值时，通过办理综合所得汇算清缴，税款多退少补。举例：2021 年xx 月工资