间接法现金流量表参考方法.docxVIP

间接法现金流量表 一、原理: (一）、以权责发生制下的净利润为起点，剔除非生产经营活动产生的净利润，将“净利润”调整为权责发生制下的经营活动净利润（A (一）、以权责发生制下的净利润为起点，剔除非生产经营活动产生的净利润，将“净利润”调整为权责发生制下的经营活动净利润（A）。 净利润 加：曾经减少利润，但与经营活动无关的项目(不属于经营活动的损失） 处置固定资产、无形资产等产生的损失 固定资产报废损失 财务费用（利息支出及融资顾问费等） 投资损失 减:曾经增加利润，但与经营活动无关的项目(不属于经营活动的收益） 处置固定资产、无形资产等产生的收益 财务费用（利息收入及非经营性产生的汇兑损益等，注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目） 投资收益 （二 （二）、通过对经营活动中与利润有关,但与现金流无关的项目进行调整，将（A）调整为收付实现制下的净利润（B)。 加：经营活动中曾经减少利润，但不减少现金的项目(实际没有支付现金的费用） 计提的资产减值损失 固定资产折旧 无形资产摊销 待摊费用摊销 产品销售成本（存货的减少） 递延所得税“贷”项（递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加） 计算所得税（应交税金的增加） 减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益） 应收账款的增加 应收票据的增加 预收账款的减少 （三 （三）、通过对经营活动中与利润无关,但与现金有关的项目进行调整，将（B）调整为 收付实现制下经营活动产生的现金流量(结束 收付实现制下经营活动产生的现金流量(结束）。 加：经营活动中与利润无关，但会增加现金的项目 存货的减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加。 减:经营活动中与利润无关，但会减少现金的项目 存货的增加 经营性应收项目的增加 经营性应付项目的减少二、基本填报方法： 1、 净利润：该项目根据利润表净利润数运算自动取数； 2、资产减值准备：计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值损失累计借方发生额 （本期冲销借方负数显示）； 3、固定资产折旧:=计入各项成本费用的折旧=累计折旧(期末—期初）（未考虑固定资产对外投资而减少的折旧)； 4、无形资产摊销：=无形资产（期末—期初）（未考虑因无形资产对外投资减少的摊销）； 5、长期待摊费用摊销：=长期待摊费用（期初-期末）； 6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（收益以“—”号填列）：根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列； 7、固定资产报废损失（收益以“-”号填列):根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列； 8、公允价值变动损失(收益以“-号填列)：=公允价值变动损益（借方余额正号填列， 贷方余额负数填列)； 9、财务费用（收益以“—”号填列）：注意此项不一定等于财务利润表上的财务费用，而仅指投资活动、筹资活动的财务费用，应考虑在外部银行、财务公司的活期存款利息收入 和外部银行、财务公司手续费等日常支出； 10、投资损失（收益以“—”号填列）：=投资收益（借方余额正号填列,贷方余额负号填列）; 11、递延所得税资产的减少（增加以“—号填列）：=递延所得税资产(期初—期末); 12、递延所得税负债的增加（减少以“-号填列)=递延所得税负债（期末-期初）; 13、存货的减少（增加以“—”填列）：=存货账面（期初—期末），（存货变动不属于经营活动的不调整，如存货对外投资的减少)，如用资产负债表应收项目期初期末余额计算， 需加回当期计提的存货减值； 14、经营性应收项目的减少（增加以“-填列）:=应收账款账面（期初-期末)+应收票 据（期初-期末)+预付账款账面（期初-期末）+其他应收款账面（期初—期末），如用资产负债表应收项目期初期末余额计算，需加回当期计提的应收坏账准备。注意：所有项目应剔除非经营性应收变动，如集团内企业间借款，计入其他应收款核算的应收变动； 15、经营性应付项目的增加(减少以“-”填列）：=应付账款（期末-期初)+预收账款（期末-期初）+应付票据（期末-期初)+应付职工薪酬（期末—期初）+应交税费（期末-期初）+ 其他应付款（期末—期初）。注意:所有项目应剔除非经营性应付变动，如债务重组中以固定资产抵债减少的应付账款等业务； 16、其他：一般不允许有数据。 17、经营活动产生的现金流量净额：应等于主附表现金流量表项目金额注意：不要倒挤数据。