购货与付款循环审计案例——详细.pptxVIP

案例背景（p54） 审计人： 　　　华方会计事务所 被审计人： 　　　永锋股份有限公司 案例背景 第1页/共12页 实施实质性程序 （一）获取或编制应付账款明细表 　重点关注对借方余额的明细项目 第2页/共12页 发现问题： 　　１、总账本期借方发生额为199875800元，期末贷方余额。 　　　２、明细表中本期借方发生额200109800元，贷方期末余。 从上述中，得出什么样的问题？　　　　　 第3页/共12页 　　明细表中本期借方发生额200109800元少234000元，贷方期末余多234000元。 造成影响： 　　应付账款总账借方少计 第4页/共12页 调整分录： 借：应付账款 234000 贷：应收账款 234000 第5页/共12页 （二）审查应付账款明细表 　　根据有关凭证进行核对，12月28日账内有一笔记录金额为50万元的应付账款增加的记录，会计分录： 借：银行存款 500000 　　贷：应付账款——明扬公司 500000 第6页/共12页 调整分录： 借：应付账款 500000 贷：主营业务收入 427350