《企业所得税讲义》.ppt

企业所得税业务;本次讲课的提纲;; 第一部分：收入; （一）一般性的规定; 比较会计与税法关于收入确认条件，会计确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企业”这个条件，而在税法上无此条件。所以企业发出库存商品后在会计上认为“经济利益不是很可能流入企业”时不确认收入，而按税法规定应确认为当期收入的，所得税申报时对收入及成本作调整处理，以后会计上对该收入确认时再作相反调整处理。 ; 最后收不到钱可扣除坏账损失 属于时间性的差异;;（二）增值税：发??商品如何确认销售收入? 同样不考虑经济利益的流入; 现在是买方市场，采取赊销和分期收款方式多; （三）房地产企业确认收入会计和税法的差异; 房地产企业的收入确认有重大变化; 结论; 总局所得税司二处何处长回答;;;事后折扣，不可能在同一张发票上; 商业折扣 企业所得税不再强调要在同一张发票上; 新增值税条例实施细则已经不强调同一张发票;;;;营业税; 增值税不承认现金折扣;; 二、不征税收入，有非常积极的变化; 不征税收入，有非常积极的变化;; 87号文件：三个条件一个都不能少;;;不征税收入和免税收入的区别;不征税收入和免税收入如何区分？软件生产企业即征即退增值税是不征税收入还是免税收入吗？;; 只要不符合下面的三个条件，就不是不征税收入; 三、免税收入和免征、减征所得;; 免税收入不可以弥补亏损 思考：应税所得可以弥补免税亏损吗？;应税所得怎样弥补免税亏损？;; 问题3、内设非法人分支机构可以享受税优惠政策吗？;; 享受优惠的条件要满足;问题4、减免企业所得税如何合理分摊期间费用？;; 难点;6、股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入不征税。; 靖远煤电的公告;四、利息收入、租金收入和特许权使用费 收入的确认（收付实现制）;;; 出租的房产税：收付实现制？;; 五、视同销售;内部处置资产为什么不视同销售？; 增值税视同销售 不考虑资产所有权属是否发生改变 ;（二）企业所得税和增值税在视同销售的不同：;3、无法确定销售额的，增值税以换出固定资产净值为销售额，而在企业所得税处理上应当以换入资产公允价值确认收入。;账面净值的概念：只减折旧，不减准备;（三）企业所得税和营业税在视同销售的不同：;（四）赠与行为不用交土地增值税， 要交企业所得税。;（五）非货币性资产交换会计和税法的差异;非货币性资产交换的会计上是按换出资产的公允价值作为入账价值; 非货币性资产交换的税法上是 按换入资产的公允价值作为入账价值;2、使用账面价值计量的非货币性资产交换，会计与税法差异很大; 六、低价财产转让与特别纳税调整; 3、个人股东平价转让股份问题; ;;;中石油买房给员工的税收筹划; 第二部分：成本费用的扣除; 对新法及条例“发生”的理解;; 一、税前扣除的七大原则。;;合法凭据要具体问题具体分析;发票也不一定是合法的扣除凭证。;违约金，客户开普通收据也是合法有效凭据; 具体的扣除凭证有:; （1）要本地发票还是要外地发票？; 天津市不要《外经证》 要二级分支机构身份证明;（粤地税发[2009]119号） 还要《外经证》，从2009年1月1日起实施;（2）要地税发票还是国税发票;; 收到返利该如何开发票？?;; 旧税法属于混合销售行为，只要国税发票; 2009年新流转税法：分别开票增值税普通发票700万，建筑安装发票300万。; c，转租行为必须开发票; 总局:以票控税的理念进一步加强;;;;;;;;;;; 11、假发票;12、虚开（建筑业）发票; 虚开建筑业发票不可行; 13、实在没有办法取得发票的; 14、增值税扣税凭证认证期限延长至180天;;;; （六）、相关性原则; （七）、收益性与资本性支出原则。; 二、成本费用的扣除; 二、成本费用的扣除;营业税纳税义务扩大;;;财税[2009]111号;非居民与所得税：劳务发生地原则;廖体忠副司长在回答网友提问的相关解答;（二）工资薪金; 有些地方可以;; 工资薪金总额的范围很重要;福利费、工会经费和教育经费扣除限额的计算基数是什么？;;在建工程人员的工资薪金记入在建工程是错误的; 连续性服务并不排除临时工的使用;;5、安置残疾人就业的企业加倍扣除; 6、全年一次性奖金(年终奖); 7、股权激励; 8、公务用车、通讯补贴收入;企便函【2009】33号; 企业职工报销私家车燃油费的企业所得税问题; 报销私家车燃油费的三个问题; 通讯补标准：500、300; 9、差旅费津贴;13、