事务所规模与审计质量课件.pptVIP

审计质量与事务所规模的关系——正向观点 1.李树华以我国上市公司为样本,借Simunic 设计的审计公费模型和Logistic回归模型对我国 会计师事务所规模与审计质量的关系进行研究, 得到结论:大事务所出具“非标准无保留意见” 的比例显著高于小事务所,由此判断大会计师事 务所的审计质量显著高于小会计师事务所。 第二十九页，共四十八页。 2.漆江娜、陈慧霖等（2004）以上市公司每 单位资产操控性应计利润为审计质量的衡量指 标，得出经四大审计的公司每单位资产操控性应 计利润略低于本土事务所审计的公司，说明四大 在中国审计市场保持了较好的审计质量。 第三十页，共四十八页。 3.武晓玲等（2005）借助效用函数理论解释 二者间的关系，并引入代理成本的影响，得出事 务所规模与审计质量存在正相关关系。 第三十一页，共四十八页。 4.蔡春等（2005）以2002年沪市制造业上市 公司为研究对象，通过可操控应计利润直接检验 外部审计质量对盈余管理程度的影响。结果发 现：非双重审计公司的可操纵应计利润显著高于 双重审计公司；非四大审计的公司可操纵应计利 润显著高于四大所审的公司。由此得出四大的审 计质量高于非四大。 第三十二页，共四十八页。 5.王艳艳、陈汉文等（2006）从会计信息透 明度的角度研究审计质量问题，研究结果表明四 大审计的上市公司会计信息透明度显著高于非四 大审计的上市公司。 第三十三页，共四十八页。 6.李奇凤（2006）以2003年所有的A股上市公司的数据，采用回归的方法，通过加入inverse Millsratio 变量，控制会计师事务所选择的自选择偏误，对国际与国内的会计师事务所审计质量进行分析。研究结果发现国际四大会计师事务所审计报告的可操控性应计利润显著低于中国十大会 计师事务所审计报告的可操控性应计利润，即国际四大的审计质量高于中国十大的审计质量。实证结果表明，公司在选择国际还是中国会计师事务所有显著的选择倾向即内生性，表明有必要控制自选择偏误。 第三十四页，共四十八页。 AUDITOR SIZE AND AUDIT QUALITY L.E Deangelo 小组成员：刘 苇 邱欣彦 李晓云 吴海燕 吴妍亭 李杨一 张 璞 吴 林 余有升 第一页，共四十八页。 内容概要 作者简介 研究背景 论文分析 国内研究现状 启示 提问 第二页，共四十八页。 作者简介 L.E Deangelo 主要著作 研究领域 第三页，共四十八页。 Introduction of L.E Deangelo Education: Ph.D., Accounting, August 1980 University of Washington M.S., Accounting,June 1977University of Oregon  B.M. Cum Laude, VoiceFebruary 1967 University of Southern California Employment: Kenneth King Stonier Professor of Business Administration,July 1993 to present 第四页，共四十八页。 Introduction of L.E Deangelo Main publications: Dividend Policy and the Earned/Contributed Capital Mix: A Test of the Lifecycle Theory (with Harry DeAngelo and Rene M. Stulz), Forthcoming Journal of Financial Economics. Auditor Independence, ‘Low Balling’, and Disclosure Regulation Journal of Accounting and Economics, August 1981 Areas of Expertise: Financial Analysis and Valuation Corporate Finance Office Number :(213)740-3868 E-mail : 第五页，共四十八页。 研究背景 市场原因 the?Derieux?Committee 第六页，共四十八页。 市场原因 20世纪70年代，八