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保险资产托管业务常见的主要风险形式及 查证方法 商业银行的保险资产托管业务从 2009 年起步，增长 迅速，为商业银行发展带来了较大的综合收益。本文主要是 针对目前商业银行保险资产托管业务中常见的突破审批权 限办理保险资产托管业务、保险资金托管合约管理不到位、 保险资金托管划款指令管理控制不足、保险资金托管核算管 理不规范、保险资产托管对账管理存在缺陷等常见的主要风 险形式，运用访谈、核对、审阅、比对和分析性复核等方法 进行分析，以给读者提供相关验证方法！ 2005 年 10 月保监会下发《关于开展保险资金托管工作 的通知》一文，要求保险公司全面实行保险资金托管，托管 银行要提供高质量服务，保险资金托管随着保险市场的快速 发展而发展。截至 2014 年末，保险业的资产规模已达 8.95 万亿元，较 2008 年增长 167.84%。笔者结合对某商业银行保 险资产托管业务开展的审计项目，分析了保险资金托管中最 常见的主要风险形式，并对查证方法进行了归纳总结 一、突破审批权限办理保险资产托管业务 （一）风险形式 主要表现为一级分行突破权限规定办理证券类保险资 产托管业务；一级分行办理保险实业投资托管未经分管行领 导审批；一级分行未按规定将保险资金实业投资托管业务的 审批权限转至归口部门负责人；二级分行超授权办理保险资 产托管业务等，存在一定的操作风险。该问题造成的风险影 响较大，往往是机构行为，主要是相关人员授权意识淡薄导 致 （二）查证方法 调阅总行对一级分行及一级分行对所辖二级分行的授 权文件，并结合保险托管业务台账，调阅托管业务协议，查 找是否存在一级分行办理证券类保险资金托管业务、是否存 在二级分行办理实业类保险资金托管直接签订协议办理业 务问题；根据保险资金实业托管业务台账调阅一级分行行领 导审批记录，审阅是否履行审批手续，是否留有书面审批记 录，如为相关部门负责人审批，审阅是否经过相关授权；根 据一级分行保险资金托管业务台账，并调阅托管账户明细 账，选取资金用于证券投资的记录，逆查一级分行否存在超 越权限办理证券类保险资金托管业务问题 二、保险资金托管合约管理不到位 （一）风险形式 主要表现为未签订协议办理保险资金托管协议；一级分 行签订实业保险资金托管协议未使用总行格式文本；使用非 格式协议签订合同未经总行或一级分行审批；逆程序先办理 保险资金托管业务，再签订托管合同；保险资金托管协议中 存在对我行不利的相关条款或超出总行规定的相关职责等， 存在一定的合同和法律风险。该风险是造成托管业务其他问 题的源头，影响较大，是保险托管业务的基础问题 （二）查证方法 根据保险资金托管业务台账，调阅托管业务协议，审阅 是否存在办理托管业务未签订协议的情况，也可选取有托管 业务发生明细的“保险公司存款”分户账，并与托管业务台 账进行比较，选取未能找到业务台账的托管账户调阅协议， 可查找未签订协议办理业务情况；对照总行下发的格式协议 文本，审阅是否使用格式文本进行签订协议，若非协议文本 格式，则进一步调阅总行或一级分行法律部门审核记录，判 断使用非格式文本签订协议是否经相应的法律部门审核；将 托管业务签订协议时间与托管账户开立时间进行比对，若在 协议签订之前就存在托管账户开立并办理托管业务，可判断 存在逆程办理业务情况；认真审核协议内容，查找协议条款 中是否存在超越托管职责，承担隐性担保责任等不利于被审 行行条件的条款 三、保险资金托管划款指令管理控制不足 （一）风险形式 主要表现为无划款指令办理资金划款交易；未严格审核 划款指令用途，托管资金用途与协议约定不符；未严格审核 划款指令印章，划款指令的印章及印鉴与预留不符，相应的 证明资料是否齐全；未及时处理划款指令，导致资金支付错 失时机，给客户造成一定的投资损失等，存在一定的操作风 险。该风险是托管业务风险管控的核心，是商业银行开展托 管服务的重要控制风险 （二）查证方法 选取保险资金托管账户明细账，抽取金额较大、且覆盖 各种交易对手的明细账，并从核心系统中调阅相应划款指 令，若有无指令的交易，则可判断存在无相应指令办理托管 资金划款情况；根据抽取的托管账户明细调阅托管业务协 议，核对划款指令的托管资金用途，审阅其是否与协议约定 相符，是否