第6讲：复式记账法(1)【会计基础与实务】.ppt

认识会计和会计职业 模块六 复式记账（1） 认识会计和会计职业 复式记账法和借贷记账法的含义 借贷记账法的账户结构 借贷记账法的运用 复式记账法和借贷记账法的含义 是指对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 对每一项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。 （一）复式记账法 银行存款减少15000元 固定资产增加15000元 单式记账一般只登记现金、银行存款的收付业务和各项应收、应付款项。 优点：简单。 缺点：账户设置不完整，账户记录没有相互联系，不能全面系统的反映经济业务的来龙去脉以及各账户之间的对应关系，不便于检查账户记录的正确性与完整性。 单式 记账法 例：用银行存款15000元购买机器设备一台。 银行存款减少15000元 固定资产增加15000元 优点： 1、可以全面的反映资金增减变动的来龙去脉； 2、可以进行试算平衡，检查账户记录是否正确。 复式 记账法 例：用银行存款15000元购买机器设备一台。 （二）借贷记账法的含义 复式记账法 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 按记账符号不同 借贷记账法 以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法 借 贷 （左边） （右边） 账户名称 “借”和“贷”是纯粹的记账符号， 不具有“借钱”.“贷款” 这样的含义 记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” （二）借贷记账法的含义 借贷记账法的账户结构 账户类别 借方 贷方 余额 资产类账户 + - 余额一般在借方 负债类账户 - + 余额一般在贷方 所有者权益类账户 - + 余额一般在贷方 成本类账户 + - 期末可能有余额也可能没余额，有则在借方 损益类 账户 收入收益类 - + 期末结转后无余额 费用支出类 + - 期末结转后无余额 借贷记账法的账户结构 资金占用类 资金来源类 资金来源类 资金来源类 资金占用类 资金占用类 账户类别 借方 贷方 余额 资产类账户 + - 余额一般在借方 成本类账户 + - 期末可能有余额也可能没余额，有则在借方 损益费用支出类 + - 期末结转后无余额 负债类账户 - + 余额一般在贷方 所有者权益类账户 - + 余额一般在贷方 损益收入收益类 - + 期末结转后无余额 借贷记账法的账户结构 资金占用类 资金来源类 企业期初结存原材料10万，本期购入9万，本期领用11万，请在账户中登记四个金额要素 原材料 借 贷 100000 90000 110000 80000 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 =100000+90000-110000=80000 例题解析 企业期初短期借款账户余额10万，本期新增短期借款9万，归还借款8万，请在账户中登记四个金额要素 短期借款 借 贷 100000 90000 80000 110000 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 =100000+90000-80000=110000 例题解析 负债类账户 企业本期发生管理费用9000元，期末全部结转，结转以后无余额。请在账户中登记 四个金额要素。 管理费用 借 贷 9000 9000 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 =9000-9000=0 例题解析 借贷记账法的基本运用 1、借贷记账法应用的五步骤 2、借贷记账法下的账户对应关系 例：企业从银行提取现金5000元。 1、分析经济业务影响的是哪些账户？ 2、分析影响的账户金额是增加还是减少？ 3、分析经济业务所影响的账户属于哪一类？ 4.根据所涉及账户的性质以及增减变动情况确定记账方向 5.核对所记“借和“贷”的对应关系是否符合“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 库存现金 借 贷 5000 增加50000 减少50000 5000 借 贷 银行存款 （一）借贷记账法应用的五步骤 借方发生额5000=贷方发生额5000 （一）借贷记账法应用的五步骤 例：企业从银行借入半年期借款50 000元，款项已存入企业银行账户。 1、分析经济业务影响的是哪些账户？ 2、分析影响的账户金额是增加还是减少？ 3、分析经济业务所影响的账户属于哪一类？ 4.根据所涉及账户的性质以及增减变动情况确定记账方向 5.核对所记“借和“贷”的对应关系是否符合“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 银行存款 借 贷 50000 增加50000 增加50000 短期借款 借 贷 50000