第10讲 建立会计账簿(2)【会计基础与实务】.ppt

2 模块二 会计账簿的建立 建立会计账簿 账 建 新设建账 指一个企业新组建时，应于领取营业执照后15 日内，建立各种会计账簿并报主管财税机关备案。 年初建账 指在会计年度终了时，将上年旧账更换为次年新账的行为。 年初建账并不是所有的账簿都更换为新的。一般来说，现金日记账、银行存款日记账、总分类账及一般的明细分类账都要每年更换新账;但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，各种备查簿也可以连续使用。 一、会计账簿的设置原则 二、建账的准备工作 三、各种账簿的建立 四、会计账簿的启用规则 五、会计账簿的登记原则 一、 会计账簿的设置原则 （1）会计账簿的设置要能保证全面、连续、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。 （2）会计账簿的设置应在满足经济业务实际需要与管理要求的前提下，考虑人力和物力的节约，尽量避免重复设账。 （3）会计账簿的格式要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，力求简便实用，避免烦琐重复。 2 1 3 二、 建立会计账簿的准备工作 （1）熟悉单位当前经营规模、经营状况、管理要求、业务量大小，会计岗位设置及会计人员配备情况，会计核算形式等相关信息。 （2）根据单位情况，以及本单位会计核算形式，确定应设置（或应调整）账簿的种类、格式、数量。 （3）根据确定设置账簿的种类、格式、数量购买账簿，并将活页账页用账夹装订成册备用。 1 2 3 01 03 三、 各种会计账簿的建立 根据一级会计科目开设，具有分类汇总记录的特点，用来分类登记企业全部经济业务。 提供详细的明细核算资料，是对总账的补充。通常根据总账科目所属的明细科目设置。 按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。按规定应设置现金和银行存款日记账。 是对某些在分类和日记账中未能记载的会计事项进行补充登记的一种辅助新账簿。 建立总账 建立明细账 建立日记账 建立备查账 （一）总账的建账 只设一本 科目名称应与国家规定的科目名称一致 订本式账簿 根据需要选择格式，三栏式、多栏式等 为了登记总账的方便,在总账账页分页使用时,最好按资产、负债、所有者权益、， 收入、费用的顺序来分页。 （二）明细账的建账 科目名称应根据统一会计制度的规定和企业管理需要设置。 活页式账簿 根据需要选择格式，主要有三栏式、多栏式、数量金额式 小企业只设一本明细账， 业务多的企业可以分设资产、权益、损益类三本明细账。 （三）现金日记账和银行存款日记账的建账 一般只设一本， 如果有外币业务，按币种设置多本。 一般每个银行账号单独设立一本 每个企业必须设置 订本式账簿 三栏式账页 （四）备查账的建账 企业根据需要设置。 活页式账簿 格式不统一，企业根据需要自行设计。 四、 会计账簿的启用原则 除订本式账簿不设置封面外，各种活页账簿都应设置封面和封底。 在启用新账时应填写账簿启用及经管人员一览表，在会计人员发生变更时，应办理交接手续并在一览表中填写交接说明 总账应按会计科目的编号顺序填写名称及启用页码，活页式明细账要按所属会计科目填写科目名称，年度结账后，撤去空白账页，按顺序编号，填写使用页码。 账簿启用时应缴纳印花税，并粘贴印花税票。 账户名称 日期栏 凭证种类 摘要栏 金额栏 ◆1）内容准确完整 五、 会计账簿的登记原则 ◆2）登记及时 ◆3）注明记账符号 五、 会计账簿的登记原则 ◆4）书写留空 总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 书写正确(占行高二 分之一) 书写错误(书写占满格) 摘 要 借 方 贷 方 五、 会计账簿的登记原则