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库存现金 主讲人：李雅娜 长短期借款 会计基础 第一页，共十六页。 知识结构 短期借款 账户设置 利息处理 财务处理 短期借款知识点 第二页，共十六页。 短期借款 短期借款是指企业向银行或者其他金融机构借入期限在一年（含一年）一下的各种借款 短期借贷是企业的一项流动负债 第三页，共十六页。 借入： 借：银行存款 贷：短期借款 归还： 借：短期借款 贷：银行存款 短期借款 借入的 短期借款 短期借款 归还的 短期借款 尚未归还的短期借款 借 贷 第四页，共十六页。 利息处理 利息分期（季度，半年）支付或到期一次支付，且数额较大，可采用预提的方法分期计入损益； 按月支付，或者虽然分期支付， 但是数额较小，可以不用预提的方法，而在实际支付利息时直接计入当期损益。 注意 第五页，共十六页。 短期借款利息计入财务费用，通过“财务费用”“应计利息”账户核算 1，计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 利息的账务处理 第六页，共十六页。 2，支付已计提的利息： 借：应付利息 贷：银行存款 3，利息直接支付 借：财务费用 贷：银行存款 利息的账务处理 第七页，共十六页。 枫林公司在2009年1月1日取得银行借款10000元，期限半年，年利率5 ％ 利息直接支付，不预提。 借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000 例题 2009年7月1日到期 借：短期借款 10000 财务费用 250 贷：银行存款 10250 第八页，共十六页。 长期借款知识结构 长期借款 取得借款 利息处理 归还借款 第九页，共十六页。 长期借款用于固定资产的购建，改扩建工 程，大修理工程，以及流动资产的正常需 要方面。是一种长期负债。 取得借款： 借：银行存款 贷：长期借款—本金 长期借款 归 还： 借：长期借款-本金 贷：银行存款 第十页，共十六页。 长期借款利息处理 用于购建固定资产： 筹建期间-----管理费用 生产经营期间------财务费用 1，尚未达到预定可使用状态， 予以资本化 --在建工程成本 2，达到可使用状态后发生，不予资本化---财务费用 第十一页，共十六页。 历年真题 用专门借款购建的固定资产达到预定可使用的状态后，其借款利息计入（ ） A 管理费用 B 财务费用 C 在建工程 D 营业外支出 单选 答案：B 第十二页，共十六页。 某企业于2006年11月30日从银行借入资金3 000 000元，借款期限三年，年利率8％（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行。企业2006年12月31日至2009年10月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日，企业偿还了该笔银行借款本金。 1，取得借款时： 借：银行存款 3 000 000 贷 ：长期借款-本金 3 000 000 例题 第十三页，共十六页。 *