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《审计实务》同步测试解答 PAGE 39 第一章　审计概述 一、不定项选择题 1．【答案】A 【解析】根据审计准则的规定，按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映是被审计单位管理层应承担的责任。 2．【答案】C 【解析】函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。 3．【答案】A 【解析】存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。 4．【答案】AD 【解析】被审计单位的持续经营能力及其内部控制是否存在值得关注的缺陷，不属于财务报表审计的总目标。 5．【答案】ABCD 【解析】被审计单位管理层的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 6．【答案】AD 【解析】审计的局限性源于以下方面：（1）财务报表的性质。即管理层编制财务报表过程中需要做出判断，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程序的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断；（2）审计程序的性质。即注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制，包括高级管理人员的舞弊行为等；（3）财务报表的及时性和成本效益的权衡。 7．【答案】ABC 【解析】评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：（1）做出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用；（2）根据截至审计报告日注册会计师知悉的事项和事项，做出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致。 8．【答案】ACD 【解析】保持职业怀疑的作用主要表现在：（1）有助于有针对性了解被审计单位及其环境，有效识别和评估重大错；（2）有助于恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并做出进一步调查；（3）有助于评价审计证据；（5）对于发现舞弊、防止审计失败至关重要。 9．【答案】ABC 【解析】注册会计师不能通过不合理的人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。 10．【答案】ACD 【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但这并不能表明审计证据不存在说服力。 11．【答案】ABD 【解析】因传真或复印件容易变造或伪造的结果，其可靠性均较低，但两者之间无法进行可靠性比较。 12．【答案】ACD 【解析】审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。因此，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。 13．【答案】ACD 【解析】注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 14．【答案】ACD 【解析】对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试。 15．【答案】A 【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、披露认定层次方面考虑重大错报风险。 16．【答案】AD 【解析】重大错报风险是在审计前即存在的风险，包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。其中，认定层次重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，是注册会计师可控制的风险。注册会计师正是通过对检查风险的控制从而把审计风险降至可接收的低水平。 17．【答案】B 【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性。选项中只有选项B符合要求。 18．【答案】ABC 【解析】在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与