金融资产的核算ppt.docxVIP

金融资产的核算ppt 金融资产的核算 ●金融资产主要包括： ●库存现金、应收账款账款、应收账款票据、贷款、垫款、其他应收款、应收账款利息、债权投资、 股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 ●第一节以公允价值计量且变动扣除当期损益的金融资产 ●第二节持有至到期投资 ●第三节可以可供出售金融资产 ●第四节贷款及应收款项 ●第五节金融资产的资产减值 第一节以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 ●该类金融资产可以分成：交易性金融资产和轻易选定为以公允价值计量且其变动扣除 当期损益的金融资产 ●（一）交易性金融资产 须满足以下条件： ●1、获得目的就是为了近期内出售 ●2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，企业采用短期获利方式对该组 ●3、属派生工具 ●2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ●满足条件： ●1、基于风险管理和战略投资需要，文件中载明其以公允价值为基础进行管理、评价、 ●2、该选定可以增加或消解由于计量基础相同所引致的有关弹鼠或损失在证实、计量方面 不一致的情况。 以公允价值计量且变动扣除当期损益的金融资产的财务会计处置： 1、取得交易性金融资产 2、所持期间的现金股利及利息 3、出售交易性金融资产 获得交易性金融资产时： 借：交易性金融资产—成本（公允价值） 投资收益（出现的交易费用） 应收股利（已宣告但未发放的现 or应收账款利息（已至还本付息期但未申领 贷：银行存款（实际支付金额） （1）所持期间被投资单位宣告派发现金股利： （2）资产负债表日，按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息： 3、交易型金融资产出售时： 借:银行存款（实际收到的金额） ）贷款：交易性金融资产（账面余额） 借或贷：投资收益 （2）若上时期末，该资产公允价值低于其账面余额，则出售时应适当扣除： 借：公允价值变动损益 若上时期末，该资产公允价值高于其账面余额，则出售时应适当扣除： 贷：公允价值变动损益 （1）当交易性金融资产的公允价值低于账面余额，则将其差额： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷款：公允价值变动损益 （2）当交易性金融资产的公允价值低于账面余额，则将其差额： 筹钱：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 第二节所持至到期投资 1、含义：持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 （1）到期日紧固、废旧金额紧固或可以确认 如：合同中明确了投资的本和息等 若合乎其他条件，浮动利率债券也可以确认为所持至到期投资 （2）有明确意图持有至到期 存有以下情况之一的不容确认为所持至到期投资： a.持有的期限不确定 b.出现市场利率变化、流动性须要变化、投资收益率变化等情况时，将出售该金融资产。但无法控制、难以预计事项引发除外。 c.金融资产发行方可按明显低于其摊余成本的金额清偿。 ●3、存有能力所持至到期 ●指企业有足够财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。 ●企业应当于资产负债表日队所持至到期投资的意图和能力展开评价，若存有变化，将其归属于 为可供出售金融资产进行处理。 4、到期前处理或轻分类对所所持余下非派生金融资产的影响 若处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资在出售或重分类前的总额（即全部持有至到期投资）比例较大，则企业在处置或重分类后应将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。 ●（一）获得时的起始计量 （二）持有期间确认利息收入（三）持有至到期投资的出售（四）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产（核算举例） 获得时的核算： 借：持有至到期投资——成本（面值） 应收账款利息（已至还本付息期未申领的利息） （实付价款，即公允价加相关交易费用） 筹钱或贷：所持至到期投资—利息调整（充分反映八折、溢价） ●1、分期付息、一次还本债券 ●筹钱：应收账款利息（应收账款所收票面利息） ●贷：投资收益（实际利息） ●筹钱或贷：所持至到期投资—利息调整 ●（两者差额） ●2、一次还本付息债券