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全国出版专业职业资格考试 计算公式汇总（中级） 2017年 10月·北京 1 一、税费计算（《出版专业基础》第六章第四节） 1. 增值税的计算 国家对出版社的出版物销售收入增值税实行优惠政策，除挂历的销售收入适用17%的税 率外，其他出版物的销售收入采用 13%的低税率。 当期含税销售额 当期不含税销售额= 1+增值税率 当期增值税销项税额=当期不含税销售额×增值税率 当期含税销售额 = ×增值税率 1+增值税率 当期应纳增值税税额=当期增值税销项税额－当期累计增值税进项税额 当期含税销售额 = ×增值税率－当期累计增值税进项税额 1+增值税率 例如，某出版社2006年10月图书销售实洋（即含税销售额）为169.5万元，当月累计 增值税进项税额 12万元，则该月应纳增值税税额为： 169.5 当期应纳增值税税额= ×13%－12=7.5 （万元） 1+13% 2. 营业税的计算 出版社需要缴纳营业税的项目，主要是书刊销售之外与出版活动相关的一些业务收入， 如著作权贸易收入、广告收入、管理费收入、出租房产收入等，税率通常为5%。 应纳营业税额=有关营业收入额×税率 3. 所得税的计算 （1）企业所得税 企业所得税的税率为25%，以应纳税所得额为纳税基数计征，计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×税率 （2）稿酬的个人所得税 稿酬是指作品发表后交付给作者的稿费，它是出版机构发表作品后给付作者的报酬。我 2 国目前实行的稿酬制度是基本稿酬加印数稿酬制度。基本稿酬，是指使用者按作品的字数， 以千字为单位向著作权人支付的报酬；印数稿酬，是指使用者根据图书的印数，以千册为单 位按基本稿酬的一定比例向著作权人支付的报酬。 印数稿酬标准和计算方法为：每印一千册，按基本稿酬的 1%支付。不足一千册的，按 一千册计算。作品重印时只支付印数稿酬，不再支付基本稿酬。按基本稿酬加印数稿酬计算 的稿酬公式为： 印数 稿酬=基本稿酬标准×字数+基本稿酬标准×字数×印数稿酬标准（国家1%）× 1000 例如，某部文字作品200 千字，基本稿酬标准为80元/千字，初版印数为5800册，则 该书作者应获得的初版稿酬为： 6000 稿酬=200×80+200×80×1%× =16960 （元） 1000 稿酬的个人所得税，按每个人从每个；品种图书（或报刊发表的每篇文章）所取得的稿 酬总收入为纳税基数计算征收。就是说，某人因某一种图书出版 （或某篇文章发表）而取得 的稿酬，无论是一次性获得的还是分几次获得的，都要合并在一起计征个人所得税。 国家规定，稿酬收入适用比例税率，以每种作品（指每个品种图书或报刊发表的每篇文 章）的稿酬总收入为纳税基数，税率为20%，并按应纳税额暂减征30%的税款