旅游企业投资的核算.pptxVIP

;旅游企业投资的核算;在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。;【例4-1】2007年1月14日，四方公司从证券市场购买甲上市公司??票100 000股作为交易性金融资产，该股票当日的公允价值为每股3元。同时，公司按交易额1%的比例支付手续费。 根据有关凭证，作会计分录如下： 按当日公允价值确认该股票成本： 借：交易性金融资产——成本 300 000 贷：其他货币资金——存出投资款 300 000 支付手续费： 借：投资收益 3 000 贷：其他货币资金——存出投资款 3 000;【例4-2】2007年7月16日，四方公司购入A公司2007年1月1日发行的公司债券作为交易性金融资产，