商业银行会计概述.pptxVIP

第1页/共18页第一节 商业银行会计的对象一、商业银行的范围我国的金融体系:以中央银行为核心。银行金融机构包括：中央银行、政策性银行、商业银行银行三大类。第2页/共18页货币资产财产固定资产虚拟资产各种贷款资产债权各种应收款项拆放款项其他权利二、商业银行会计的对象1.基本对象——资金2.具体对象（1）商业银行资金的静态考察资产第3页/共18页各种存款各种借款负债发行债券结算占款各种应付（交）款（二）负债（三）所有者权益第4页/共18页二、商业银行资金的动态考察货币→ 货币→ 货币利润＝收入－支出三、商业银行会计的对象商业银行会计的对象是商业银行的资金及其运动过程和结果，以及由此结果产生的分配关系。第5页/共18页第一节 商业银行建制及会计部门设置 商业银行的建制是按行政区划或经济区划设置的。根据银行的建制，每一级银行要设会计部门，一般实行四级核算制。 第6页/共18页从会计工作领导关系看是自上而下的领导关系从会计部门的账项划报程序看是自下而上的纵向划报银行建制及会计部门设置示意图(以国有四大银行为例）北京 省（自治区、直辖市 ） 市（县） 县（市区） 总行 → 分行 → 中心支行 →支行 ↓ ↓ ↓ ↓会计司 会计处 　　　 　 会计科 会计股 管理行：会计工作本身是管理 业务行：会计工作本身是营业 第7页/共18页第二节 会计人员及其劳动组织一、会计人员的职责和权限二、会计人员的劳动组织——柜员制柜员制即接柜员在受理业务的同时，兼办出纳、记账、复核、处理票据等工作，一笔业务在一个窗口一次即可办妥。柜员制处理业务的效果是多、快、好、省。第8页/共18页第四节 商业银行会计的特点和作用一、商业银行会计的特点商业银行会计是执行其职能的基础工作，与其他企业会计相比有以下突出特点：1 · 直接完成性2 · 广泛社会性3 · 高度原则性4 ·双设会计部门的特性（业务会计部门与财务会计部门）二、商业银行会计的作用1 · 反映社会资金流向2 · 控制社会资金运用3 · 提高社会资金效益第9页/共18页复习思考题1 ·商业银行的组织形式及会计部门的设置是怎样的？2 ·何谓柜员制？其有何优点？3 ·商业银行资产、负债的表现形式各自有哪些？有何特点？4 ·举例说明商业银行的资金是如何运动的？5 ·商业银行会计的对象是什么？6 ·商业银行会计有何特点？第10页/共18页第二章 金融企业会计核算的基本方法第11页/共18页一、会计科目的设置 金融企业会计科目按资金性质可分为四类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。就银行系统而言，各银行都增设了资产负债共同类科目。 金融企业会计科目按与资产负债表的关系，可以分为表内科目和表外科目。表内科目是指反映金融企业资金实际增减变化而纳入资产负债表内的科目。表外科目是指反映金融企业确已发生而尚未涉及资金的实际增减变化，或不涉及资金增减变化而不列入资产负债表的科目，如“有价单证”、“空白重要凭证”等。 按反映经济业务内容的详略程度不同，金融企业会计科目可分为 一级科目和二级科目。一级科目的名称代号及核算内容，具有较强的统一性，科目的设置及修改应高度集中。二级科目可以由各金融企业根据自身业务的实际需要和权限增加设置。第12页/共18页二、记账方法 记账方法是指运用一定的记账原理和规则，将财务活动记入账簿，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确的一种技术方法。金融企业会计的记账方法包括单式记账法和复式记账法。 金融企业经济业务发生后，未引起表内科目增减变化而只涉及表外科目增减变化的通常采用单式记账法。 金融企业会计通常采用的复式记账法为借贷记账法。即以“借”、“贷”为记账符号，建立在会计等式基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。第13页/共18页三、会计凭证 1.会计凭证的种类 会计凭证是记载经济业务，办理资金收付，明确业务经济责任，并具有法律效力的书面证明。 原始凭证和记账凭证 其中原始凭证又可以分为：外来原始凭证和自制原始凭证。 记账凭证可分为： 单式记账凭证和复式记账凭证 基本凭证和特定凭证第14页/共18页三、会计凭证2.会计凭证的编制与审核 编制会计凭证：会计核算工作的起点和基础。 应做到要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完备，且不得任意涂改。对外签发的凭证以及受理客户提交的凭证，其金额除填写阿拉伯数字的小写金额外，应同时填写中文大写数字，