出口退税管理与操作实务课件.ppt

编辑课件 出口货物退（免）税操作流程 第四节 出口销售收入的实现 出口销售收入实现的条件 1．出口货物退（免）税，特指对出口货物的增值税和消费税的 退还或免征； 2．出口货物必须报关离境； 3．在财务上做出口销售账务处理； 4．收汇并已经外管局核销。（特殊规定除外） 出口货物退（免）税操作流程 第四节 出口销售收入的实现 FOB价 出口企业应在货物实际报关出口，取得提单并向银行办妥交单手 续时，确认销售收入的实现。免抵退税的计税依据为出口货物离岸 价，即FOB价。原则上应以实际的出口货物离岸价为准，当出口报关 单、收汇核销单、出口发票上的离岸价不一致，又无法确定实际的出 口货物离岸价时，可以将出口发票上注明的离岸价视为实际的出口货 物离岸价。 对于以其他价格条件成交的货物，在确定其出口销售额时应扣除 运费、保险费、佣金等。 FOB=CF－运费 FOB=CIF－运费－保险费 出口退税管理与操作实务 龙图信息 2010 目 录 第一部分 出口货物退（免）税操作流程 第二部分 进出口贸易的主要方式 第三部分 出口退税重要关联——报关 第四部分 出口退税重要关联——出口收汇核销 第五部分 生产企业“免、抵、退”税操作 第六部分 外贸企业退、免税操作 第七部分 出口货物退（免）税单证申报 第八部分 出口货物退运与视同内销的管理 第九部分 出口货物退（免）税申报常见问题与解决方案 第十部分 出口退税申报系统的管理与维护 出口货物退（免）税操作流程 国库 银行 退税机关 供货企业 外经贸主管部门 外贸企业 征税机关 外汇管理局 海关 1 1.到当地主管外经贸部门办理备案登记，并取得进出口经营权 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2.取得一般纳税人资格 3.从生产企业购进货物 4.取得增值税专用发票 5.外贸企业到主管征税机关认证增值税发票 6.向海关报关出口 7.从海关取得出口报关单（出口退税专用联） 8.到外汇管理局进行报关出口货物的外汇核销 9.从外汇管理局取得收汇核销单（出口退税专用联） 10.凭有关单证向主管出口退税的税务机关申报退（免）税 11.开具收入退还书 12.从银行专用账户取得出口退税款 出口货物退（免）税操作流程 国库 银行 退税机关 外经贸主管部门 生产企业 征税机关 外汇管理局 海关 1 1.到当地主管外经贸部门办理备案登记，并取得进出口经营权 2 10 4 3 5 6 7 8 2.取得一般纳税人资格 3.向海关报关出口 4.进行纳税申报 5.从海关取得出口报关单（出口退税专用联） 6.到外汇管理局进行报关出口货物的外汇核销 7.从外汇管理局取得收汇核销单（出口退税专用联） 8.收齐出口货物相关单证，向主管出口退税的税务机关申报“免、抵、退”税。 9.开具收入退还书、免抵调库通知书 10.从银行专用账户取得出口退税款 9 出口货物退（免）税操作流程 第一节 对外贸易经营者备案管理 对外贸易经营者备案管理机构 商务部是全国对外贸易经营者备案登记工作的主管部门。商务部 委托符合条件的地方对外贸易主管部门（以下简称备案登记机关）负 责办理本地区对外贸易经营者备案登记手续；受委托的备案登记机关 不得自行委托其他机构进行备案登记。 出口货物退（免）税操作流程 第一节 对外贸易经营者备案管理 对外贸易经营者备案登记 对外贸易经营者在本地区备案登记机关办理备案登记，应按以下 手续办理： 1．领取《对外贸易经营者备案登记表》（以下简称《登记表》）； 2．填写《登记表》，对外贸易经营者、应按要求认真填写所有信 息，并确保所填写的内容是完整的、准确的和真实的；同时认真阅读 《登记表》背面的条款，并由企业法定代表人或个体工商负责人签字、 盖章。 3．向备案登记机关提交如下备案登记材料： （1）按上述要求填写的《登记表》； （2）营业执照复印件； （3）组织机构代码证书复印件； 出口货物退（免）税操作流程 第一节 对外贸易经营者备案管理 （4）对外贸易经营者为外商投资企业的，还应提交外商投资企业 批准证书复印件； （5）依法办理工商登记的个体工商户（独资经营者），需提交合 法公证机构出具的财产信用证明文件； （6）依法办理工商登记的外国（地区）企业，需提交经合法公证 机构出具的资金信用证明文件。 出口货物退（免）税操作流程 第一节 对外贸易经营者备案管理 对外贸易经营者备案登记变更 根据商务部令2004年第14号的规定，《登记表》上的任何登记事