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浅析上市公司高管背景特征下对盈余管理的研究分析 摘要：二十一世纪以来我国资本市场与国外接轨，正在一步步地实行“走出去”战略，但是就在这个时期，国内外都发生了一系列的重大财务丑闻，企业的盈余信息质量受到了很大的质疑。而由于我国的资本市场不够完善，所以关于财务丑闻更是层出不穷。这些财务丑闻的来源大多数是企业高管进行盈余管理操作的结果。所以说本文从我国资本市场现状进行梳理，以上市公司高管的特征作为变量，进行多元线性回归，进而浅析上市公司高管背景特征下对盈余管理的研究分析。 关键词：上市公司;高管背景特征;盈余管理;研究分析 盈余管理就是目前研究最热门的话题，它就是企业会计财务信息中的一部分，也就是影响上市公司利润的关键因素。而随着一桩桩财务丑闻的曝出，总是和盈余管理脱不开干系，引致许多人对于上市公司所公布的财务信息抱持猜测态度，产生了很大的不能信任，这对于上市公司的发展就是极为有利。而上市公司盈余管理的操纵者就是上市公司的高层高管，所以高层管理者做为企业的关键决策者，对于企业的盈余管理起至着关键的决策促进作用。而如何防止财务丑闻，最小程度地利用盈余管理为公司获得最小的利益，也就是上市公司高管必须考量的问题。所以说道上市公司高管背景特征对于上市公司的盈余管理有著关键的影响。 一、相关概念的界定 1.高层管理者的定义 国内外对于高层管理者的定义有着不同的概念。比如说国外的上市公司认为自己公司的高层管理者包括ceo、业务主管、副总裁等具备决策能力的人。而我国对此有不同的理解，我国认为高层管理者就是对公司的重大问题进行统一领导和决策的人，一般只有一到两人，不像国外有众多高层管理者。国内外对于高层管理者的界定都有一定的道理，但是我们可以从高层管理者的工作以及作用上进行分析，进而确定高层管理者的具体定义。比如说高层管理者对于企业的战略、组织协调以及企业的经营决策都具备重大的决策控制及权利，对于企业的运营管理和绩效都有很大的影响，所以说只要具备上述权利的高层人员都是高层管理者。 2.高管背景特征的定义 高管背景特征就不是指管理者本身了，而是高层管理者所具备的背景以及它们自身的特征。比如高层高管的学历背景、年龄、性别以及持股的比例、任期长短等等，这些都是高层管理者的特征。而高层管理者的特征对于上市公司的决策、盈余管理以及未来发展都有着很重要的影响。比如说高层管理的学历背景就代表着高层管理者在上市公司经营管理方面是否具备长远的发展眼光。 3.盈余管理的定义 目前对于盈余管理的基本定义和概念各界却一直有着不同的看法和见解。国外代表性人物对于盈余管理的定义主要有以下几种： 美国会计学家威廉姆·斯考特指出，盈余管理就是在不能违背会计准则前提下就是公司经营者自身利益或者企业市场价值最大化的犯罪行为。 而凯瑟琳·雪珀认为，盈余管理是公司经营管理者为了获取某些私人的利益，进而有目的地对外进行财务报告的披露。这些定义中许多都是片面的或者是不正确的。 而我國对于盈余管理的定义也一直存有争议和分歧。所以对于盈余管理的定义我们可以展开一下归纳总结：第一点，盈余管理实行主体就是公司的经营者;第二点，盈余管理的实行客体就是企业对外的盈余信息;第三点，盈余管理的实行方法就是在会计准则的容许范围内的;第四点，盈余管理实行的主要目的就是为了个人企业利润的最大化。所以说道盈余管理的主要目的就是为了公司利益著想，只要不违背法律法规，就可以一直实行下去。 二、上市公司高管背景特征对盈余管理的影响研究分析 1.高管性别对上市公司盈余管理的影响 从心理学角度来讲高管的性别对于整个上市公司的运作、企业的盈余管理都会产生一定的影响，这来源于人们根深蒂固在骨子里的观念。通过实证和数据研究表明，相比较男性高管，在上市公司中女性高管的人数越多或者说女性高管占据的比重更大，那么对于山市公司的盈余管理是具备积极作用的，盈余质量也会越高，并且实证表明女性高管在上市公司中更容易存活下去。相比较男性高管，女性高管在上市公司管理总会表现出更多的优势。比如说女性高管在上市公司进行一项重大的决策时会经过深思熟虑，考虑的因素更多，而男性管理者总是会过度自信，往往忽视了一些重要因素的考虑。而在盈余管理方面女性高管的“冒险”倾向会低于男性高管。所以说一旦女性高管在高管层占据的比重越大，那么上市公司的发展会比较稳定，并且对盈余管理积极影响深远，盈余的质量也会更高。 2.高管减持比例对上市公司盈余管理的影响 高管的持股比例深深影响着高管本身对上市公司盈余管理的关注度。而高管的持股比例对上市公司盈余管理的影响分为正负两方面，这也是取决于高管自身心里想法。比如正面影响，若高管在上市公司的