存量资产审计概述.pptVIP

（1）在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施下列审计程序：①了解存货的内容、性质、个存货项目的重要程度及存放场所；②了解与存货相关的内部控制；③评估与存货相关的重大错报风险和重要性；④查阅以前年度的存货监盘工作底稿；⑤考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；⑥考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；⑦复核或与管理层讨论其存货盘点计划。 第三十页，共五十二页。 （2）在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：①盘点的时间安排②存货盘点范围和场所的确定；③盘点人员的分工及胜任能力；④盘点前的会议及任务布置；⑤存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；⑥存货的计量工具和计量方法；⑦在产品完工程度的确定方法；⑧存放在外单位的存货的盘点安排；⑨存货收发截止的控制；⑩盘点期间存货移动的控制；⑾盘点表单的设计、使用与控制；⑿盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。 第三十一页，共五十二页。 注册会计师应当根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理。 如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。 一般而言，存货监盘计划应当包括下列主要内容：存货监盘的目标、范围及时间安排；存货监盘的要点及关注