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关于不动产净值率计算口径的探讨 文档信息 ： 文档作为关于“管理或人力资源”中“人事档案”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文11433字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：关于不动产净值率计算口径的探讨 2 （一）外购不动产原值会计与计税基础的差异 3 （二）融资租赁不动产原值会计与计税基础的差异 3 （一）固定资产折旧范围的差异 4 （二）固定资产折旧方法的差异 4 （三）固定资产折旧年限的差异 4 （五）固定资产应计折旧额的差异 5 （一）改变使用用途导致不得抵扣进项税额的案例分析 5 183.33万元 6 （二）改变使用用途导致可以抵扣进项税额的案例分析 7 文2：水资源评价准则及其计算口径 9 一、水资源的定义及其内涵 9 二、水资源评价准则与计算口径 12 2.1 有效性准则与广义水资源 12 2.2 可控性准则与狭义水资源 13 2.3 可再生性准则与生态耗用水量和国民经济可利用量 14 三、各项水资源评价量的 计算 15 四、水资源评价量之间的转化关系 16 参考文摘引言： 18 原创性声明（模板） 19 文章致谢（模板） 19 正文 关于不动产净值率计算口径的探讨 文1：关于不动产净值率计算口径的探讨 2016年3月23日，财政部、国家税务总局发布财税[2016]36号文全面推行“营改增”试点工作，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。根据国家税务总局发布的《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后通过直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的、在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，除非专用于简易计税、免征增值税、集体福利或个人消费用途的，其增值税进项税额可以分两年从销项税额中抵扣。第一年抵扣比例为60%，于取得增值税扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；第二年抵扣比例为40%，于第一年抵扣月份后的第13个月从销项税额中抵扣。 企业已抵扣进项税额的不动产，如果改变用途用于不得抵扣增值税进项税项目的，根据上述文件?定应按下列公式计算该不动产不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）×不动产净值率 相反，当企业新增的不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，改变用途用于允许抵扣增值税进项税项目的，应按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额： 可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 对于不动产净值率的计算方法，该暂行办法给出了计算公式：不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%，但是没有明确规定计算时使用的不动产原值和不动产净值金额应采用会计账面口径还是所得税口径，尤其是固定资产折旧政策的不同选择会导致不动产净值率的计算结果大相径庭。 二、不动产原值会计与税务口径差异 根据财政部发布的《企业会计准则第4号――固定资产》和国务院发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，依据取得方式不同，不动产原值在会计准则和税法相关规定中存在的差异主要体现在以下方面。 （一）外购不动产原值会计与计税基础的差异 会计上以外购方式新增的不动产进行初始计量时确认的账面原值包含购买价款、支付的相关税费以及使不动产达到预定可使用状态前发生的其他费用。对于具有融资性质的分期付款购买，成本应按照购买价款的现值确定，其与实际付款金额的差额计入“未确认融资费用”，按照实际利率法进行分摊。而税法对于所有外购不动产均以购买价款加支付的相关税费以及可直接归属于使该项不动产达到预定用途所发生的其他支出作为计税基础。 （二）融资租赁不动产原值会计与计税基础的差异 会计上融资租赁不动产，应按照租赁日该项资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者作为不动产的入账价值，二者差额确认为“未确认融资费用”，按照实际利率法进行分摊。而税法上，融资租赁不动产应按照约定付款金额和相关费用作为计税基础。需要注意的是融资租入不动产不适用上述分期抵扣的规定。 （三）捐赠、投资、债务重组和非货币性资产交换等方式取得的不动产，其原值会计与计税基础的差异 对于捐赠、投资、债务重组等方式取得的不动产，其成本与计税基础均为其公允价值和相关税费，二者不存在差异。而对于非货币性资产交换取得的不动产的，需分两种情况考虑：若非货币性资产交换具有商业实质，取得的不动产成本和计税基础均为其公允价值和相关税费；若非货币性交