出口退税执法风险点识别.pptVIP

⑤核查增值税专用发票涉及的资金流动情况。关注银行承兑汇票 核查增值税专用发票价税合计总额与货款支付总额是否一致；核对增值税专用发票上注明的供货单位与收款单位是否一致；核对货款支付情况，对于通过银行结算的，核查支票等单据内容和发票内容是否一致；对于通过现金结算货款，尤其是大额现金支付的，重点核查现金日记账记载内容的真实性，可以将现金日记账的账面余额与总账账面数、会计报表填列数进行对比，将提取现金情况与银行对账单进行比对，从中寻找疑点，找到突破口。 国税发［1995］192号 * 第三十一页，共四十九页。 ⑥结合对纳税人的有关财务凭证、购销合同、货物运输方式、仓库验收记录、货物存放保管及发出等的检查情况进行综合分析 ，就可疑的增值税专用发票向开票方所在地国税机关发函协查，核实供货企业生产能力、销售货物的数量、单价、金额以及申报纳税等情况，进一步证实取得的增值税专用发票是否为虚开。 ⑦核查外贸企业有无重复申报退税和抵扣；从征税部门调取企业开具红字通知单的信息，查实企业开具红字通知单后有无收到红字发票冲减进项税额。 * 第三十二页，共四十九页。 （2）出口货物报关单的审核 ①审核报关单是否加盖了海关验讫章，印章是否清晰真实，有无伪造现象，对有疑问的《报关单》应及时核对报关单信息。 出口口岸的审核：出口口岸以及与出口国、货源地、经营地的流程有否异常，是否存在异地报关、舍近求远报关行为，