新医院财务会计与管理知识制度讲解.pptVIP

（三）待冲基金 “待冲基金” 账务处理举例 第一百二十六页，共一百九十七页。 （四）财政补助结转（余） 重点关注 1、科目设置依据 为了适应预算管理要求 2、核算内容 历年滚存的财政补助结转和结余资金 包括：基本支出结转 项目支出结转 项目支出结余 第一百二十七页，共一百九十七页。 （四）财政补助结转（余） 3、账务处理 （1）期末，结转财政项目补助收入和支出； （2）年末，将本年财政基本补助结转从本年结余转入本科目； （3）年末，完成（1）（2）结转后，分析本科目下“财政补助结转—项目支出结转” ，将符合财政补助结余资金性质的对应项目的贷方余额转入 “财政补助结余” ； （4）按规定上缴财政补助结转和结余 。 第一百二十八页，共一百九十七页。 （五）科教项目结转（余） 重点关注 1、核算内容 核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的非财政科教项目结余资金。 第一百二十九页，共一百九十七页。 （五）科教项目结转（余） 2、明细科目设置 科研项目结转（余） 教学项目结转（余） 3、账务处理 期末结转 结项后结余并解除限定资金→事业基金 第一百三十页，共一百九十七页。 （六）本期结余 新旧主要变化 核算内容不再包括财政专项补助结余 重点关注 1、核算内容 本期结余=医疗收入+财政基本补助收入+其他 收入-医疗业务成本-管理费用-其他支出 2、账务处理流程 第一百三十一页，共一百九十七页。 （六）本期结余 （1）期末，结转相关收入费用 借：医疗收入 财政补助收入—基本支出 其他收入 贷：本期结余 借：本期结余 贷：医疗业务成本 管理费用 其他支出 第一百三十二页，共一百九十七页。 （六）本期结余 （2）年末，2个步骤 首先，应将本年财政基本补助结转转入财政补助结转（余）： 借：本期结余 贷：财政补助结转（余） —财政补助结转—基本支出结转 第一百三十三页，共一百九十七页。 （六）本期结余 其次，将扣除财政基本补助结转后本年实现的业务结余（或发生的业务亏损）结转入结余分配： 借：本期结余 贷：结余分配 （或反方向分录，亏损） 第一百三十四页，共一百九十七页。 （七）结余分配 重点关注 1、明细科目设置 事业基金弥补亏损 提取职工福利基金 转入事业基金等 第一百三十五页，共一百九十七页。 （七）结余分配 2、账务处理流程 若结余分配为贷方余额： 借：结余分配—提取职工福利基金 —转入事业基金 贷：专用基金—职工福利基金 事业基金 若结余分配为借方余额： 借：事业基金 贷：结余分配—事业基金弥补亏损 3、年末有借方余额，表示累计未弥补的亏损。 第一百三十六页，共一百九十七页。 江苏省医院会计明细科目设置思路（征求意见稿） 资产类科目 如:卫生材料入库、出库时，将“植入器材”、“介入器材”单列 固定资产 累计折旧 同步设置明细科目（附1） 固定资产清理 “无形资产”与“累计摊销”同步设置明细科目 第一百三十七页，共一百九十七页。 江苏省医院会计明细科目设置思路（征求意见稿） 收入类科目 如:保留参保收入与非参保收入的划分 卫生材料费收入确认口径 三级医院大型甲类、乙类设备取得的收入 →在检查收入、治疗收入中单列 放射收入→其他门诊/住院收入 第一百三十八页，共一百九十七页。 江苏省医院会计明细科目设置思路（征求意见稿） 费用类科目 如:不划分基本支出、项目支出 与政府收支分类科目对应 “医疗业务成本”与“ 管理费用”对应 卫