财务管理检查方法与技巧.pptVIP

所谓账内联系，是指企业内部的会计资料之间互制约控制的关系，重点是通过相关资料分析来追溯其原始业务的发生情况，进而判断其账面核算资料的正确性。 例如，在检查“在建工程”明细账及其现场资料时，发现账面核算的工程成本小，而现场根据工程进行测算的实际费用大，这就有可能发生工程费用挤占生产成本的可能，应当进一步查核生产成本的支出。 第九十四页，共一百七十三页。 所谓账外联系，是指企业内部的账务记录与外部有关单位的账务之间的相互关系，重点是分析购销协作、加工联营和结算往来关系，从中捕捉问题。 联系查法是指运用事物与事物之间存在着相互联系、相互依存，必然存在一定关系的哲理，检查纳税人违法问题的一种方法。具体有会计资料之间的联系、会计核算之间的联系、部门之间的联系、财务核算与实物之间的联系等。 侧面查法，是根据平时掌握的征管、信访资料和职工群众反映的情况，对有关账簿记录进行核查的一种检查方法。 第九十五页，共一百七十三页。 1、会计科目对应关系的联系查法。 某企业1996年年末“预收帐款”贷方余额为4297780.37元。“预收帐款”年末余额过大，引起我们的重视。该行业市场竞争激烈，购货方交付的订金比例很低，我们怀疑该企业有长期挂帐不作收入的可能。为了弄清情况，进一步检查了“预收帐款”明细帐和订货合同，发现有九批价值826733.70元的完工工程未按权责发生制原则转作收入计税，计增值税120123.70元。 第九十六页，共一百七十三页。 在检查“预收帐款”帐户的对应帐户时，发现有“预收帐款”的借方直接对应“原材料”、“应付工资”或“生产成本”贷方的现象。在深入检查原始凭证时，将记帐凭证与该工程的“工程结算单”核对，发现记帐凭证上反映的“应付工资”金额实质上是该项工程应支付的工资；记帐凭证上“原材料”金额与“工程结算单”上领取的原材料金额吻合。说明企业按这种方法冲减的预收帐款就是该项工程的含税收入。共少计销售收入480941.21元。 第九十七页，共一百七十三页。 该单位采取预收贷款方式销售货物，在销售已实现的情况下，不是将预收帐款结转至销售收入帐户，而是直接冲减原材料，生产成本，记入“应付工资”帐户。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条第四项规定，应记而未记销售收入造成少计增值税项税款69880.35元。 在检查该企业“其他应收款”明细帐时，发现有一笔内容摘要栏写有“抵门款”字样。进一步检查其原始凭证，发现该企业是用其产品防盗门抵外欠材料款，金额7136.50元。检查其“应付帐款”明细帐时，发现有一笔内容摘要栏写有“收废钻款”字样，进一步检查原始凭证，发现是该厂边角料收入，少计增值税销项税1135.95元。 第九十八页，共一百七十三页。 2、其他方面联系查法 例一： 某稽查组对公司检查时发现：平顶山市中原公司家电公司是1996年12月份从家电商场分离出来，在郑州有税务登记证进行家电批发生意，二者同属中原公司下属机构。家电公司从新飞电冰箱厂进货取得的专用发票交由家电商场抵扣税款。其手段是(1)先通过内部结算，用内部转帐支票，家电商场虚作收款，家电公司付款。(2)用内部转帐支票，家电商场虚作付款，家电公司收款。(3)取得相应增值税专用发票抵扣税款。 第九十九页，共一百七十三页。 检查人员从原始凭证发现疑点，再进行连续帐务处理分析，认定此种帐务处理存在严重问题，经过对会计人员询问，承认专用发票在家电公司取得，家电商场抵扣。家电商场通过上述手段骗取扣税78510.49元。 第一百页，共一百七十三页。 稽查人员把“应收帐款”与取得红字发票销货退回冲减库存情况联系起来检查。同时，把货币资金的运行与实物库存联系起来核对检查。原因是有两种情况：一是厂家对商家所购货物都已开具了全额增值税专用发票，待年终结算货款时，厂家用商家应得累计返利额冲减应收货款，尔后又将返利额开具红字普通发票作销货退回处理，冲减当期销售；商家凭此红字发票也冲减当期库存，隐瞒销售。二是厂家对商家所购货物没有开具或没有全额开具专用发票，待年终结算货款时，厂家把商家应得返利额直接从所欠货款中扣除，发票只开具实收金额。 第一百零一页，共一百七十三页。 例二： 98年，南阳市税稽查部门对南阳市天利五交化公司缴增值税的情况进行稽查。共查出该公司偷税35万元。他们检查方法突出的表现为“联系检查法”，具体表现为以下几个方面： 第一，检查人员抓住两个公司组织机构的成立有密切联系的特点进行联系检查。 第一百零二页，共一百七十三页。 南阳市天利五交化有限公司(以下简称天利公司)是在南阳市卧龙区五金交电化工公司(以下简称五交化公司)基础上于1998年元月经过改制重新组建的一个股份制企业。天利公司成立后，原五交化公司仍然存在，并承