应收票据核算管理及财务知识分析.pptVIP

Step3：每到期末需计提利息（1月31日）： 本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12 借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。 第三十一页，共四十四页。 * 应收票据的核算 第一页，共四十四页。 二、应收票据 (一)应收票据的概念及分类 应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑 现的商业票据。 第二页，共四十四页。 应 收 票 据 的 分 类 按是否计息分 按承兑人不同分 按是否带有追索权分 财务会计第三章第四节 应收票据 带息商业票据 (票据到期值＝票据面值＋票据利息) 不息商业票据 (票据到期值＝票据面值) 商业承兑汇票 银行承兑汇票 带追索权商业汇票 不带追索权商业汇票 第三页，共四十四页。 二、应收票据 (二)应收票据的确认和计价 应收票据的计价(即入账价值的确定)方法有两种： 财务会计第三章第四节 应收票据 按现值计价 按面值计价 按现值计价是以商业票据未来现金流量的现值作为应收票据的入账价值 第四页，共四十四页。 二、应收票据 (二)应收票据的确认和计价 应收票据的计价(即入账价值的确定)方法有两种： 按现值计价 按面值计价 按面值计价是以商业票据的票面价值作为应收票据的入账价值 第五页，共四十四页。 二、应收票据 (二)应收票据的确认和计价 应收票据的计价(即入账价值的确定)方法有两种： 按现值计价 按面值计价 我国《企业会计制度》规定，应收票据采用按面值计价入账。 第六页，共四十四页。 （三）应收票据的核算 应收票据核算应设置的账户——“应收票据”。 应收票据账户：反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。 账户的性质：是资产类。 账户结构：借方登记取得的应收票据的面值和计提的票据利息，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额，期末余额在借方，表示企业尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值和应计利息。 第七页，共四十四页。 （三）应收票据的核算 不带息应收票据 不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。 【例3-15】华盛公司向华联公司销售产品一批，货款为200 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税率为17%，编制会计分录如下： 第八页，共四十四页。 （三）应收票据的核算 不带息应收票据 1. 办妥托收手续时： 借：应收账款——华联公司 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 第九页，共四十四页。 （三）应收票据的核算 不带息应收票据 2. 5日后，华盛公司收到华联公司寄来一份6个 月的商业汇票，面值为234 000元，抵付产品货款： 借：应收票据——华联公司 234 000 贷：应收账款——华联公司 234 000 第十页，共四十四页。 （三）应收票据的核算 不带息应收票据 3. 6个月后，应收票据到期收回票票面金额 234 000元存入银行时： 借：银行存款 234 000 贷：应收票据——华联公司 234 000 第十一页，共四十四页。 （三）应收票据的核算 不带息应收票据 4. 如果该票据到期，华联公司无力偿还票款， 华盛公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款” 账户 ： 借：应收账款——华联公司 234 000 贷：应收票据——华联公司 234 000 第十二页，共四十四页。 （三）应收票据的核算 带息应收票据 企业收到的带息应收票据，除按照上述原则进 行核算外，还应于期末按规定计提票据利息，并增 加应收票据的账面价值，同时，冲减“财务费用”。 票据利息的计算公式为： 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×票面利率×期限 第十三页，共四十四页。 二、应收票据的核算 带息应收票据 【例3-16】华盛公司收到一张3月8日签发的面值为40 000元、利率为6%，90天到期的商业汇票，计算其到日和到期值。 其到期值为： 40 000×(1＋6%×90÷360)＝40600