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企业内部控制学（第二版） 134 　????二、内部控制评价的方法 　????1.文字描述法 　????2.调查表法 第一百二十页，共一百四十三页。 企业内部控制学（第二版） 135 表9—4存货内部控制调查表 调查内容 是 否 不适用 符合性测试 1.仓储部门收到材料、产品、商品时,是否对其数量进行了清点,并同收货报告单进行了核对 2.所有入库材料、产品、商品,是否填写了入库通知单 3.存货实物记录同账户记录的职员是否分离 4.永续盘存制下,仓储部门实物账是否与会计部门账务定期核对 5.存货实地盘点时,是否有独立于保管、使用、记账职能的职员参加 (略) 第一百二十一页，共一百四十三页。 企业内部控制学（第二版） 136 　????3.流程图法 　????4.实地观察法 　????5.证据检查法 　????6.穿行试验法 　????(一)内部控制情况综述 　????(二)重要管理控制制度的实施情况 　????1.对控股子公司的管理控制 第一百二十二页，共一百四十三页。 企业内部控制学（第二版） 137 表9—5航天科技子公司一览表 控股比例 子公司名称 58.15% 北京航天益来电子科技有限公司 70% 哈尔滨航科文化艺术品有限公司 100% 哈尔滨博宏软件有限公司 51% 山东航天风华电子有限公司 第一百二十三页，共一百四十三页。 企业内部控制学（第二版） 138 　????2.关联交易的内部控制 　????(1)明确关联交易的审批机制。 　????(2)建立了防止大股东及其附属企业占用上市公司资金、侵害上市公司利益的长效机制。 　????3.对外投资的内部控制 　????4.对外担保的内部控制 　????5.信息披露内部控制 　????(三)内部会计控制的实施情况 　????1.货币资金控制 　????2.采购与付款控制 　????3.销售与收款控制 　????4.固定资产和在建工程控制 　????5.成本费用控制 第一百二十四页，共一百四十三页。 企业内部控制学（第二版） 139 　????1.对控股子公司的管理控制应进一步加强 　????2.公司产成品管理比较薄弱 　????(一)亚新科工业技术有限公司 　????(二)亚新科安徽子公司 　????(一)内部控制审计评价范围和内容 　????(二)内部控制审计评价标准和方法 　????(三)内部控制审计评分标准 　????1.基本项目(该部分满分为70分) 第一百二十五页，共一百四十三页。 企业内部控制学（第二版） 140 表9—6具体评分项目业务完成程度分级 完成程度 具体含义 100% 全部完成(或做到)。程序非常完善,完全按程序实施 75% 完成(或做到)大部分,或基本完成(做到)。有程序,但不很完善,基本照程序实施 50% 完成(或做到)一部分。有一定的程序,但程序极不完善,也未完全按程序实施 20% 完成程度很低,大部分风险未能得到有效控制。没有书面程序,但有一定的习惯做法,完全凭习惯或主管领导指示办事;有少量的风险控制意识 0% 完全未做,对与该业务相关的风险没有任何防范措施。没有书面程序,也没有具有控制意识的习惯做法,办事随意,各行其是,根本没有风险控制意识 第一百二十六页，共一百四十三页。 企业内部控制学（第二版） 141 　????2.以前审计中发现问题纠正情况(该部分满分为20分) 　????3.外部审计师管理建议落实情况(该部分满分为10分) 　????(四)内部控制评价等级评定 第一百二十七页，共一百四十三页。 企业内部控制学（第二版） 142 表9—7审计等级 级别 分值 优良程度 第一级 90分以上 优　　???? 第二级 71~89分 良好　　???? 第三级 60~70分 合格但不足 第四级 40~59分 不合格　???? 第五级 40分以下 差或极差???? 第一百二十八页，共一百四十三页。 企业内部控制学（第二版） 143 　????(一)按照内部控制项目进行分类,确定每一个内部控制基本项目的分值 第一百二十九页，共一百四十三页。 企业内部控制学（第二版） 144 表9—8内部控制项目与权重表 内部控制制度项目 目标值(权重,%) 综合项目 　5 环保与职工健康安全 5 内部控制 5 信用管理 5 财务报告 20 销售与收款 12 采购与付款 10 生产与物流 8 信息安全 5 法律事务 5 安全保卫 5 投资管理 10 人力资源 5 第一百三十页，共一百四十三页。 企业内部控制学（第二版） 145 表9—8内部控制项目与权重表 小计 100 第一百三十一页，共一百四十三页。 企业内部控制学（第二版） 146