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Tax 税务会计学 （第14版） Accounting “十三五”普通高等教育本科国家级规划教材 第1章 税务会计概念框架 1.了解税务会计的产生及其发展; 2.理解税务会计的目标和基本前提; 3.掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计量属性、会计处理程序。  【学习目标】 第1节 税务会计概述 一、税务会计的产生 税务会计 所得税 增值税 第1节 税务会计概述 现代企业会计 税务会计 财务会计 管理会计 【现代企业会计的构成】 第1节 税务会计概述 二、税务会计的概念 税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳,运用会计学的理论、方法和程序,对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报(报告),以实现企业最大税收利益的一门专业会计。 三、税务会计模式 第1节 税务会计概述 1.立法会计模式与非立法会计模式 项目 非立法会计 立法会计 实施国家 英国、加拿大、澳大利亚、南非、美国、荷兰等 德国、法国、瑞士、大部分拉美国家 会计实务 公认会计原则指导 广泛立法规范 导向 投资者（股东） 税法 第1节 税务会计概述 2.财务会计与税务会计关系模式 项目 财税分离会计模式 财税合一会计模式 财税混合会计模式 目标 体现真实公允 国家宏观需 满足多方需要 账簿 财务会计与税务会计分设“两套账” 财务会计与税务会计为“一套账” 财务会计与税务会计合为“一套账” 程序 分别按会计准则、税法要求各自进行会计处理 对会计准则、制度与税法差异之处，按税法要求进行处理，期末无须调整 在会计记录环节混合，其他环节各自处理 优点 会计信息质量较高 无须纳税调整 居于折中 缺陷 比较复杂 影响财务会计信息质量 居于折中 第1节 税务会计概述 3.税务会计的类型 （1）以所得税会计为主体的税务会计（美国、英国、加拿大……） （2）以流转税（货物劳务税）会计为主体的税务会计 （3）流转税与所得税并重的税务会计 四、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别 第1节 税务会计概述 1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同 第2节 税务会计对象与目标 一、税务会计对象 因企业发生的涉税事项（应税行为）而产生的应缴税款（税金负债）的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。 （一）计税额、计税依据 1.流转额（金额、数量） 2.成本费用额 3.所得额 第2节 税务会计对象与目标 4.财产额 5.计税额（行为税计税依据） （二）税款的计算与核算 （三）税款的缴纳、退补与减免 （四）税收滞纳金与罚款、罚金 二、税务会计目标 第2节 税务会计对象与目标 （一）基本目标 遵守或不违反税法,即达到税收遵从(正确计税、纳税、退税等),从而降低税法遵从成本。 （二）最终目标 向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。 第2节 税务会计对象与目标 （三）特定目标 根据税务会计信息使用者的不同,提供具有决策相关性的信息:首先是各级税务机关,可以凭以进行税款征收、监督、检查,并作为税收立法的主要依据;其次是企业的经营者、投资人、债权人等,可据以从中了解企业纳税义务的履行情况和税收负担,并为其进行经营决策、投融资决策等提供涉税因素的会计信息,最大限度地争取企业的税收利益;最后是社会公众,通过企业提供的税务会计报告,了解企业纳税义务的履行情况,对社会的贡献额、诚信度和社会责任感等。 第2节 税务会计对象与目标 三、税务会计任务 1.反映和监督企业对国家税收法规、制度的贯彻执行情况,认真履行纳税义务,正确处理企业与国家的关系。 2.按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等,正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款,并进行相应的会计处理。 3.根据主管税务机关的审定,及时、足额缴纳税款,并进行相应的会计处理。 第2节 税务会计对象与目标 4.正确编制、及时报送税务会计报表(纳税申报表),认真执行税务检查意见。 5.及时进行企业税务分析,不断提高涉税核算和税务管理水平,控制税务风险,降低纳税成本。 6.充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权利,积极进行税务筹划,尽可能降低企业的税收风险和税收负担,争取企业税收利益。 第3节 税务会计基本前提 税务会计基本前提 纳税会计主体 持续经营 货币时间价值 纳税会计期间 年度会计核算 第4节