盐城纺院税务会计与纳税筹划之增值税.pptxVIP

会计学 1 盐城纺院税务会计与纳税筹划之增值税 任务一：认识增值税 一、增值税的概念及类型 按照对外购固定资产进项税额的处理方式不同，增值税可划分为： 生产型增值税：增值税款不扣除，不考虑磨损价值 收入型增值税：增值税款按照磨损程度予以扣除 消费型增值税：增值税款一次性扣除 项目二 增值税 第1页/共66页 任务一：认识增值税 一、增值税的概念及类型 现行增值税的特点： 实行价外税制度 实行规范化的购进扣税法 实行多环节征税 不同规模纳税人采用不同的征税方法 项目二 增值税 第2页/共66页 任务一：认识增值税 二、增值税的纳税人 增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人。 （一）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 项目二 增值税 第3页/共66页 任务一：认识增值税 要点 具体规定 基本 划分 标准 年销售额大小 （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人；（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人；（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人），按小规模纳税人纳税；（4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择小规模纳税人纳税。 会计核算水平 小规模企业会计核算健全，能提供准确税务资料的，可以申请资格认定不作为小规模纳税人。 项目二 增值税 第4页/共66页 任务一：认识增值税 二、增值税的纳税人 增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人。 （二）新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理 1、新办小型商贸企业自税务登记之日起，一年内实际销售额达到80万元的方可申请一般纳税人资格认定，一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于6个月； 项目二 增值税 第5页/共66页 任务一：认识增值税 二、增值税的纳税人 增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人。 （二）新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理 2、对设有固定场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，提出一般纳税人资格申请的，可认定一般纳税人，直接进入纳税辅导期； 项目二 增值税 第6页/共66页 任务一：认识增值税 二、增值税的纳税人 增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人。 （二）新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理 3、对经营规模较大、拥有固定经营场所、拥有固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。 项目二 增值税 第7页/共66页 任务一：认识增值税 二、增值税的纳税人 增值税的纳税人为在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人。 （二）新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理 对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过1万元。 项目二 增值税 第8页/共66页 任务一：认识增值税 【例题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ ）。 A.通常情况下小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 BCD 项目二 增值税 第9页/共66页 任务一：认识增值税 【例题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。 A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C.不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 AC 项目二 增值税 第10页/共66页 任务一：认识增值税 【例题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ ）。 A.通常情况下小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税 D.新任定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月 B 项目二 增值税 第11页/共66页 任务一：认识增值税 三、增值税的征收范围 （一）增值税征税范围的一般规定 1、销售货物； 2、提供加工、修理修配劳务； 3、进口货物。 【例题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（