8 总结 财政总预算会计 5 债务资金-地方政府短期债券、地方政府长期债券、借入款项(1).pptVIP

短期政府债券资金 长期政府债券资金 借入资金 收入 债务收入 债务收入 债务收入 支出 债务还本支出 债务还本支出 债务还本支出 负债 应付短期政府债券 应付长期政府债券 借入款项 净资产 待偿债净资产— 应付短期政府债券 待偿债净资产— 应付长期政府债券 待偿债净资产— 借入款项 债务资金 定义 定义 定义 事项 短期政府债券资金 长期政府债券资金 借入资金 1.收到债务资金时 V V V 2.期末确认应付利息时 V V V 3.实际支付本级承担利息时 V V V 4.偿还债务本金 V V V 5.期末结转债务收入 V V V 6.期末结转债务还本支出 V V V 债务资金 短期政府债务资金 收到政府债券发行收入时 借：国库存款(实际收到金额) 借/贷：有关支出科目（差额） 贷：债务收入(政府债券实际发行额) 借：待偿债净资产——应付短期政府债券 贷：应付短期政府债券（本金金额） 短期政府债务资金（续） 期末确认短期政府债券的应付利息时 借：待偿债净资产—应付短期政府债券 贷：应付短期政府债券 实际支付本级政府财政承担的短期政府债券利息时 借：一般公共预算本级支出/ 政府性基金预算本级支出 贷：国库存款 借：应付短期政府债券[属于已确认的应付利息] 贷：待偿债净资产—应付短期政府债券 短期政府债务资金（续） 偿还债务本金时 借：债务还本支出 贷：国库存款/其他财政存款 借：应付短期政府债券 贷：待偿债净资产 短期政府债务资金（续） 年终转账时 借：债务收入——一般债务收入 贷：一般公共预算结转结余 借：债务收入——专项债务收入 贷：政府性基金预算结转结余 借：一般公共预算结转结余 贷：债务还本支出——一般债务还本支出 借：政府性基金预算结转结余 贷：债务还本支出——专项债务还本支出 短期政府债务资金（续） 例:(1)某省财政发行一批1年期记账式固定利率附息地方政府一般债券，计划发行面值60万元，到期一次还本付息，采用单一价格招标方式，标的为利率，各中标承销团成员按债券面值承销。经招投标程序确定的债券票面利率为2.34%，实际发行债券面值金额为60万元，实际收到债券发行收入60万元，经确认的到期应付债券本金金额为60万元，债券实际发行额为60万元。该期债券发行后上市交易。 例:(1)某省财政发行一批1年期记账式固定利率附息地方政府一般债券，计划发行面值60万元，到期一次还本付息，采用单一价格招标方式，标的为利率，各中标承销团成员按债券面值承销。经招投标程序确定的债券票面利率为2.34%，实际发行债券面值金额为60万元，实际收到债券发行收入60万元，经确认的到期应付债券本金金额为60万元，债券实际发行额为60万元。该期债券发行后上市交易。 (2)省财政向相关债券承销团成员按承销债券面值的0.05%支付债券发行手续费共计300元。 (3)4个月后到达期末，该期债券计算4个月的应付利息4 680元。 (4)1年后该期债券到期，省财政按债券面值偿还本金60万元，并支付1年的到期债券利息14 040元（60万×2.34%）。会计主体为该省财政。 长期政府债务资金——类似短期政府债务资金的会计处理 短期政府债券资金 长期政府债券资金 收入 相同 债务收入 债务收入 支出 相同 债务还本支出 债务还本支出 负债 类似 应付短期政府债券 应付长期政府债券 净资产 类似 待偿债净资产— 应付短期政府债券 待偿债净资产— 应付长期政府债券 会计主体为中央财政。 借入资金——类似长短期政府债务资金的会计处理 短期政府债券 资金 长期政府债券 资金 借入资金 收入 相同 债务收入 债务收入 债务收入 支出 相同 债务还本支出 债务还本支出 债务还本支出 负债 类似 应付短期政府债券 应付长期政府债券 借入款项 净资产 类似 待偿债净资产— 应付短期政府债券 待偿债净资产— 应付长期政府债券 待偿债净资产—借入款项 短期政府债券资金 长期政府债券资金 借入资金 收入 债务收入 债务收入 债务收入 支出 债务还本支出 债务还本支出 债务还本支出 负债 应付短期政府债券 应付长期政府债券 借入款项 净资产 待偿债净资产— 应付短期政府债券 待偿债净资产— 应付长期政府债券 待偿债净资产— 借入款项 总结——债务资金 事项 短期政府债券资金 长期政府债券资金 借入资金 1.收到债务资金时 V V V 2.期末确认应付利息时 V V V 3.实际支付本级承担利息时 V V V 4.偿还债务本金 V V V 5.期末结转债务收入 V V V 6.期末结转债务还本支出 V V V 总结——债务资金