8 总结 财政总预算会计 7 三个财政存款类、五个对外投资类、四个其他资产类科目(1).pptVIP

总结：财政存款、对外投资、其他资产科目 财政存款 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 对外投资 有价证券 股权投资 资产基金——股权投资 应收股利 资产基金——应收股利 其他资产 在途款 预拨经费 借出款项 待发国债 财政存款、对外投资、其他资产科目 财政存款 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 对外投资 有价证券 股权投资 资产基金——股权投资 应收股利 资产基金——应收股利 其他资产 在途款 预拨经费 借出款项 待发国债 （一）三个财政存款类科目的核算 国库存款 核算政府财政存放在国库单一账户的款项。 国库现金管理存款 核算政府财政实行国库现金管理业务存放在商业银行的款项。 其他财政存款 核算政府财政未列入“国库存款”“国库现金管理存款”科目反映的各项存款。 1 国库存款 收到预算收入时 借：国库存款 贷：一般公共预算本级收入 政府性基金预算本级收入 例1 收到国库存款利息收入时 借：国库存款 贷：一般公共预算本级收入 收到缴入国库的来源不清的款项时 借：国库存款 贷：其他应付款 国库存款减少时 借：一般公共预算本级支出 政府性基金预算本级支出 贷：国库存款 例2 例1：某市财政收到人行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合计63100元，基金预算收入合计2200元。会计主体为该市财政。 借：国库存款——一般预算存款 63100 ——基金预算存款 2200 贷：一般公共预算本级收入 63100 政府性基金预算本级收入 2200 例2：某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来的预算支出结算清单。财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户为有关预算单位支付了一般预算资金共计55800元，基金预算资金共计1500元。财政总预算会计经与有关方面核对无误后，确认国库存款的减少。会计主体为该市财政。 借：一般公共预算本级支出 55800 政府性基金预算本级支出 1500 贷：国库存款——一般预算存款 55800 ——基金预算存款 1500 2 国库现金管理存款 按照国库现金管理有关规定，将库款转存商业银行时 借：国库现金管理存款 贷：国库存款 例：某省财根据国库现金管理的有关规定，将库款100万元转存商业银行。 借：国库现金管理存款 100万 贷：国库存款 100万 2 国库现金管理存款（续） 国库现金管理存款收回国库时 借：国库存款 贷：国库现金管理存款 [本金] 一般公共预算本级收入[利息] 例：某省财政放在商业银行的国库现金管理存款100万元，转存期满后，收回国库，实际收到105万元。 借：国库存款 105万 贷：国库现金管理存款 100万 一般公共预算本级收入 5万 3 其他财政存款 资产 有价证券 核算政府财政按照有关规定取得并持有的有价证券金额。 资产 股权投资 核算政府持有的各类股权投资。 净资产 资产基金—股权投资 核算政府财政持有的股权投资资产（与其相关的资金收支纳入预算管理）在净资产中占有的金额。 资产 应收股利 核算政府因持有股权投资应当收取的现金股利或利润。 净资产 资产基金—应收股利 核算政府财政持有的应收股利（与其相关的资金收支纳入预算管理）在净资产中占有的金额。 （二）对外投资 1 有价证券 购入有价证券时，按照实际支付的金额 借：有价证券 贷：国库存款/其他财政存款 转让或到期兑付有价证券时 借：国库存款/其他财政存款 贷：有价证券 一般公共预算本级收入 1 有价证券（续） 2 股权投资 股权投资包括国际金融组织股权投资、投资基金股权投资和企业股权投资等。 股权投资一般采用权益法进行核算。 股权投资——国际金融组织股权投资——投资成本 ——收益转增投资 ——损益调整 ——其他权益变动 ——投资基金股权投资——同上