企业内部控制鉴证指引重要条款解读.pptVIP

毕马威（KPMG）在其内控指南中提出，董事会和管理层在对企业内部控制进行年度评价时，至少应该考虑以下所列的这些问题： 1.内部控制评价中应考虑的问题 （1）风险评估 ①企业是否有明确的目标，并且已经与员工沟通，给员工在风险评估和控制问题中提供了有效的方向?例如：编制包括业绩指标的预算。 第三十一页，共六十九页。 ②显著的经营风险、财务风险和其他风险是否已经被认定和评估?认定和评估风险的基准是否是持续适用的?（显著风险可能包括和市场、信用、流动性、技术、法律和声誉等相关的问题） ③管理层和企业中其他员工是否清楚地了解董事会可接受的风险? 第三十二页，共六十九页。 （2）控制环境和控制措施 ①董事会对已认定的风险是否有应对策略?是否制定了处理风险的政策? ②企业文化、行动守则、人力资源政策和绩效考核系统是否支持企业目标和风险管理以及内部控制系统? ③在企业内部，高级管理人员是否通过行动和政策来展示必要的胜任能力、正直和营造互相信任的氛围? 第三十三页，共六十九页。 ④权责是否明确?决策和执行的人员是否合适?决策和执行是否很好地协调运作? ⑤企业是否和员工沟通企业对他们的期望，以及自由行动的界限? ⑥企业的员工是否具有支持企业目标和有效管理风险使企业目标实现的知识、技术和工具? ⑦内部控制体系是如何调整以适应新的风险以及如何改正内控缺陷的? 第三十四页，共六十九页。