基地后勤服务办法讲义(新)课件.pptxVIP

会计准则培训讲义中国石油天然气集团公司《基地服务业务会计核算办法》 CNPC会计核算研究小组2006年9月目 录一、核算办法修订情况二、核算办法主要内容三、主要会计事项举例一、核算办法修订情况修订依据： 1、《企业会计准则》(2006) 2、《深化基地服务系统改革指导意见》(中 油研字[2006]293号) 3、 集团公司成本系列核算办法一、核算办法修订情况主要变化： 1、定义和分类 按照《指导意见》对基地服务业务进行了重新 定义和分类调整，将原来的五类业务合并为三 类业务，具体业务内容不变。 2、成本核算科目和项目 将成本核算科目调整为“基地服务成本”，成本 项目按照成本系列核算办法进行了统一规范。 3、报表格式 按照新准则要求对报表项目进行了调整。目 录一、核算办法修订情况二、核算办法主要内容三、主要会计事项举例二、核算办法主要内容1、核算办法总体说明 会计科目：会计科目使用集团公司《会计核算办法》规定的科目，对基地服务业务发生的成本统一使用“基地服务成本”科目，各单位结合具体情况设置明细科目和明细核算项目。 主要内容：通过对基地服务收支核算进行规范，特别是对收入和成本的分配方法统一规定，达到准确核算每一类别业务的目的。二、核算办法主要内容2、核算办法提纲第一章 总则第二章 基地服务业务划分第三章 会计核算原则第四章 收入核算第五章 成本核算第六章 内部管理报表第七章 附则附件一： 基地服务内部管理报表附件二： 主要会计事项举例二、核算办法主要内容3、基地服务业务划分基地服务业务是指为企业生产和职工生活提供支持保障的业务。(1)物业服务与公用事业服务 住宅小区 办公区域 居民用水、电、汽、暖、热水、燃气(2)社会公益性服务市政服务 基地公共区域 市容城管文化体育 文体活动场所 广播站 电视台托幼园所公共交通社区社保 社区管理机构 居委会 社会保险中心其他(3)离退休管理与医疗卫生服务 离退休人员 离退休机构 医院 卫生所 防疫站二、核算办法主要内容4、核算原则——会计核算基本原则 符合会计信息质量要求——谁受益谁承担——环境共建，费用共担——完全收入、成本核算二、核算办法主要内容5、收入核算营业收入本企业对外销售材料、商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所取得的收入。内部收入为本企业内部单位提供基地服务所取得的内部收入。集团公司补贴和企业内部补贴不构成基地服务收入二、核算办法主要内容5-1 收入科目使用——营业收入：“主营业务收入”、“其他业务收入”——内部收入：“内部产品劳务结算—内部产品劳务收入” 收入应按照基地服务业务类别进行分类核算能直接分清类别 相应业务类别 工时比例法无法直接分清类别工资比例法 相应业务类别 工作量比例法直接确认收入二、核算办法主要内容 5-2 收入报表列示基地服务内部利润表在填报内部利润表时， 主营业务收入 内部收入二、核算办法主要内容6、成本核算——基地服务成本基地服务单位生产产品和提供劳务而发生的各种耗费。包括：直接材料费、直接人工费、机械使用费、其他直接费用、QHSE费用、科技费和制造费用。——科目使用“基地服务成本”二、核算办法主要内容6-1 成本费用归集——能分清受益对象按成本费用要素进行专项成本归集核算——无法分清受益对象(1)“基地服务成本”下设置过渡性科目“待分配成本”。 (2)不通过过渡性科目“待分配成本”明细核算，在成本费用发生时直接按照已选定的分配方法分摊，记入“基地服务成本”。待分配成本制造费用月末成本费用后勤服务成本分配二、核算办法主要内容6-2 成本费用分配方法分配方法——工时比例法——工资比例法——收入比例法——工作量比例法需要进行分配的成本费用：——跨板块业务——应由基地服务各业务类别共同分摊的成本费用二、核算办法主要内容6-3 特殊业务处理离退休管理、社区社保服务支出、企业承担的60年代下放职工生活补贴等 基地服务单位 局（指挥部、厂、公司）财务部门“基地服务成本” 结转“管理费用” “管理费用”医疗卫生服务、托幼园所 ——重组企业：“基地服务成本”——非重组企业：维持原核算方法二、核算办法主要内容6-3 特殊业务处理基地服务内部利润表在填报内部利润表时， 离退休支出社区社保支出其他补贴医疗卫生支出托幼园所支出二、核算办法主要内容7、内部管理报表——基地服务资产负债表——基地服务内部利润表——基地服务投资完成情况表—