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第三节 货币资金的实质性程序 二、银行存款审计 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行。除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，企业在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。 （2） 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在并为被审计单位所拥有； 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录而无遗漏； 确定银行存款余额是否正确； 确定银行存款在财务报表中的披露是否恰当。 （1） （3） （4） 第三节 货币资金的实质性程序 （一）银行存款的审计目标 第三节 货币资金的实质性程序 1.核对银行存款日记账与总账的余额是 否相符 2.分析利息收入的合理性 3.取得并审查银行存款余额对账单和银行存 款余额调节表 4.函证银行存款余额 5.抽查大额银行存款收支业务 6.检查银行存款收支的截止正确与否 7.检查银行存款外币折算 8.检查银行存款的披露是否恰当 （二）银行存款审计的实质性程序 目录 第十一章 审计基础与实务 货币资金审计 第一节 货币资金审计概述 2 3