注会《税法》第十五章税务代理和税务筹划.pptVIP

【考题?多选题】某化工企业盈利状况良好，2014年7月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有（）。 第三十页，共五十三页。 A.在技术进步情况下采用加速折旧法 B.将易损件单独作为低值易耗品入账 C.从2014年7月开始计提生产设备的折旧 D.将增值税进项税额计入固定资产账面原值 【正确答案】AB 第三十一页，共五十三页。 知识点：主要税种的税务筹划要点 具体内容： （一）增值税的税务筹划 1、增值税纳税人的税务筹划 →无差别平衡点的增值率 以不含税销售额无差别平衡点增值率计算来说明： 第三十二页，共五十三页。 设X为增值率，S为不含税销售额，P为不含税购进额，并假定一般纳税人适用税率为17%，小规模纳税人适用征收率为3%　 一般纳税人增值率为：X＝（S－P）÷S 一般纳税人应纳增值税＝ S*17%－P*17% 　　 ＝ S*X*17% 小规模纳税人应纳增值税＝S×3% 第三十三页，共五十三页。 假设两种纳税人纳税额相等时： 即S*X*17%＝Sx3% 则X＝17.65% 当增值率＜17.65%时，应成为一般纳税人； 当增值率＞17.65%时，应成为小规模纳税人。 企业可以按照本企业的实际购销情况，根据以上情况做出选择。 第三十四页，共五十三页。 2、增值税销项税额的税务筹划：通过选择合理的销售方式、结算方式及销售价格，获得递延纳税利益。 【教材例题】假如某商场为庆祝店庆，决定在春节期间开展一次促销活动，现有两种方案可供选择： 方案一，打8折，即按现价折扣20%销售，原100元商品以80元售出； 方案二，赠送购货价值20%的礼品，即购100元商品，可获得20元礼品。 暂不考虑城建税及附加，商品毛利率为30%。，以上价格均为含税价格；计算各自的税后利润： 第三十五页，共五十三页。 【答案解析】 方案一： 应纳增值税：[80/（1＋17%）×17%]－[70/（1＋17%）×17%]＝1.45（元） 企业利润额：[80/（1＋17%）]－[70/（1＋17%）] ＝8.55（元） 应缴企业所得税：8.55 ×25%＝2.14（元） 税后净利润：8.55－2.14＝6.41 （元） 第三十六页，共五十三页。 方案二 ： 销售100元时应纳增值税：[100/（1＋17%）×17%]－[70/（1＋17%）×17%]＋[20/（1＋17%）×17%]－[14/（1＋17%）×17%]＝5.23（元） 企业利润额为：100/（1＋17%）－70/（1＋17%）－14/（1＋17%）－20/（1＋17%）×17%＝85.47－59.83－11.97－2.91＝10.76（元） 企业应缴企业所得税＝10.76×25%＝2.69（元） 税后净利润为：10.76－2.69＝8.07（元） 从税后净利润来看，方案二比较合理。 第三十七页，共五十三页。 3、进项税额的税务筹划：先认证，后转出 合理利用进项税额抵扣时间的规定，获得提前抵扣的利益；通过价格折让临界点的计算；合理选择购货对象等。 4、税率的税务筹划：农机厂整合 分别核算各自的销售额，杜绝从高适用税率 5、减免税的税务筹划 起征点，即征即退，出口退税等 第三十八页，共五十三页。 第十五章　税务代理和税务筹划 第一页，共五十三页。 普通章节 历年以选择题为主 本章今年增加了一些税务筹划案例，可适当关注，预计直接归属本章的分值2分左右 第二页，共五十三页。 第一节　企业涉税基础工作的代理 知识点：税务代理范围、涉税签证业务范围 具体内容： 涉税签证业务范围包括： 企业所得税汇算清缴纳税申报签证； 企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证； 国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务 第三页，共五十三页。 税务代理业务范围： 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续； 办理纳税、退税和减免税申报； 建账建制，办理账务； 办理除增值税专用发票外的发票领购手续； 办理纳税申报或扣缴税款报告； 制作涉税文书； 第四页，共五十三页。 开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务； 税务行政复议手续； 审查纳税情况； 办理增值税一般纳税人资格认定申请； 利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票； 国家税务总局规定的其他业务 第五页，共五十三页。 【例题?多选题】下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的有（　）。 A.税务行政复议手续 B.企业所得税财产损失的鉴证 C.制作涉税文书 D.企业所得税汇算清缴纳