长期股权投资(建工集团).pptVIP

* * 4、投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动（主要包括被投资单位接受其他股东的资本性投入、被投资单位发行可分离交易的可转债中包含的权益成分、以权益结算的股份支付等），应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益 借：长期股权投资---其他权益变动 贷：资本公积 或者相反分录 第三十一页，共四十九页。 5、第十二条 投资方确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资方负有承担额外损失义务的除外。 借：投资收益 贷：长期股权投资 ---损益调整 长期应收款 第三十二页，共四十九页。 * * 注意：投资方在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 第三十三页，共四十九页。 * * 【例】甲公司于2014年1月1日购入乙公司30%的股份，购买价款为20 000 000元，并自取得股份之日起派人参与乙公司的生产经营决策。取得投资日，乙公司可辨认净资产公允价值为60 000 000元，除下列项目外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：元)。 第三十四页，共四十九页。 * * 账面原价 已提折旧 公允价值 原使用年限 剩余年限 存 货 5 000 000 7 000 000 固定资产 10 000 000 2 000 000 12 000 000 20 16 无形资产 6 000 000 1 200 000 8 000 000 10 8 小 计 21 000 000 3 200 000 27 000 000 第三十五页，共四十九页。 * * 2014《CAS 2—长期股权投资》 第一页，共四十九页。 * * 2014 年3 月19 日，财政部发布《关于印发修订企业会计准则第2 号——长期股权投资的通知》（财会〔2014〕14 号）。自2014 年7 月1 日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。 第二页，共四十九页。 背景：在实务中提出了一些问题 对企业长期股权投资的有关规定散见于准则的应用指南、讲解和企业会计准则解释中，一定程度上不利于准则的理解和实施，有必要对相关内容进行整合，充实和完善2号准则。 2011年，国际会计准则理事会正式发布了《国际会计准则第27号——单独财务报表》（IAS27）和《国际会计准则第28号——联营和合营企业中的投资》（IAS28）修订版。 * * 第三页，共四十九页。 长期股权投资准则主要修订 1、适用范围：控制、共同控制、合营企业 2、整合企业会计准则解释、年报通知和企业会计准则讲解中的有关内容 * * 第四页，共四十九页。 * * 第一章 总则 第一条 为了规范长期股权投资的确认、计量，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 信息披露由其他准则规范 第五页，共四十九页。 第二条 本准则所称长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。 注意：原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资按照《CAS22—金融资产的确认和计量》进行处理 * * 第六页，共四十九页。 * * 第三条 下列各项适用其他相关会计准则： （一）外币长期股权投资的折算，适用《企业会计准则第19 号——外币折算》。 （二）1、风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【增加】 第七页，共四十九页。 2、投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资【增加】 3、以及准则未予规范的其他权益性投资，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。 * * 第八页，共四十九页。 第四条 长期股权投资的披露，适用《企业会计准则第41 号——在其他主体中权益的披露》。 信息披露由其他准则规范 * * 第九页，共四十九页。 第二