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项目财税管理和策划1.1.项目税务筹划书 项目部应认真开展项目税收环境调查，充分了解施工所在 地的纳税环境，收集与项目有关的税收政策信息，全面梳理项 目税务筹划目标，分析项目税务筹划的重点和难点，拟定税务 筹划方案，在项目首次纳税前完成《项目税务筹划书》并上报 上级财务部门，根据上级财务部门批准的税收筹划方案，开展 项目税务管理工作。《项目税务筹划书》包括不限于以下内容: (1)调查主管税务机关地址和联系方式；当地税种设置、 项目涉及税种；税收征管程序；税收部门执法力度；当地税收 环境。 了解当地政府涉税行为；对税务筹划的态度以及是 否存在反避税的措施。 (3)分析税务管理、税务筹划的关键点和突破口。 (4)形成可操作的税务筹划方案。 12重点税种管理 本项目为一般计税项目，所涉及的税种包括增值税、城市 维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、预缴企 业所得税及个人所得税等。 (1)增值税管理 根据财政部、国家税务总局、海关总署联合发布的《关于 深化增值税改革有关政策的公告》，明确降低增值税税率改革 措施于4月1日起实施：制造业等行业现行16%的税率降至 13%,交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%o 因项目工程量清单投标报价中税率是10%,业主将会按税率 降低一个点后进行计价，预计调整后总价 179,399.66/(1+10%)* (1+9%) =177,768.75 万元(其中调整后 暂列金为16,160.79万元)，调整后不含暂列金的合同总价为177,768.75-16,160.79=161,607.96 万元。 在选择供应商方面，务必坚持“非一般纳税人不合作的原 则；项目财务部、物资部、工经部、办公室等部门取得发票时 要求是专用发票的，应加强审查力度，确保取得发票为专用发 票；项目在实施过程中要加强对增值税专用发票的管理，高度 关注增值税发票的查验与留抵问题，完善相关台账登记；项目 部要定期分析实际税负情况，对与策划税负偏差较大的要认真 分析原因，有针对性的采取应对措施，保持合理税负。另按税 务局要求，除了预缴的2%的增值税外，还应缴纳增值税的附 加税(即城市建设税7%,教育附加费3%,地方教育费附加 1.5%),附加税的计算要以实际缴纳的增值税为计税基础。 本次税负测算按照概算并结合调整后的税率进行税负测算。对 增值税进行初步测算如下表： 增值税税负测算表序号 1类别不含税金额 148,264.18137,291.76 46,534.667,377.98 46,175.94税率可抵扣金额 9%9% 3%13,343.78 11,606.554,188.1 221.34备注 不含税金额按投标单价税率调整后（10%调整至9%）扣除 暂列金16160.79万元计算除商混凝土及砂石料外，剩 余材料成本适用一般计税13%税率。 商混凝土、砂石料按照3%征收率测算 塔吊费用500万元按照适用 9%税率“人+机械”模式的考收入金额 成本金额劳务成本 13%6,002.872材料成本 30,966.613%929.003机械费用 1,11.86 500.00 13%145.84 9%45.00747.903%22.44 虑；其余机械设备租赁费按 照60%适用一般计税13%税 率，40%适用简易计税3%征收 率考虑。 包含检测试验费、保险费等 费用，综合按照6%税率考虑 间接费可取的进项税暂按照 40万元考虑。 工程所在地需预缴增值税二(161607.96-58322.11) /1.09*2%=1895.15 万元。 因项目在当地预缴金额预估 将大于项目应交增值税，附 加费按照实际预交增值税为 基数，附加税费率按照工程 所在地11.5% (城建税7%、 教育费附加3%、地方教育费 附加1.5%) o 45 其他直接费间接费 198.993,667.82 6% 11.9440 四应交增值税（销 1,737.23项-进项） 增值税税负率1.17%五 税金及附加（实际缴纳增值税* 217.94综合税率 11.5%)六 七增值税及附加1955.17 增值税综合税1.32% 负率 经测算增值税税负率1.17%,综合税负率1.32%,比例较 低，建议结合公司增值税整体留抵情况，对协作队伍采取甲供 料、清包工等方式进行分包，采用简易计征，取得3%的低税 率发票，保持合理税负。 (2)印花税管理 项目部对外签订的各项合同及账簿等要及时缴纳印花税， 减小税务稽查风险。印花税缴纳基数为不含增值税的合同额， 项目在与业主签订合同时，对合同总金额要进行价税分离，明 确不含税金额和增值税金额，避免造成不必要的税负增加。本 项目主合同涉及印花税金额为179,399.66/(1+10%)*0.3%。=48.93 万元。 (3)企业所得税管理及策