审计的种类、方法和程序培训课程.pptVIP

2.6　管理层认定与审计程序 管理层认定的含义和内容 　管理层认定的发展 1 2 　管理层认定与审计程序 3 2.6.1　管理层认定的含义和内容? 管理层认定,是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达,审计人员将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 类别: 1.与资产负债表相关的认定 2.与利润表相关的认定 3.与列报和披露相关的认定 管理层认定的重要意义: (1)认定反映了财务报表中数据完整的经济含义。 (2)认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。 (3)认定是确定具体审计程序的基础。 (4)认定决定了错报的性质和类型,财务报表错报都是因为违反了管理层的一项或多项认定而造成的。 （2）调节法 （一）涵义：调节法是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,求得需要证实的数据的方法。 （二）原因： 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差异。 2、由于被审计项目存在未达账项时。 调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 （三）适用：1.对未达账项的调节 2.其他财产物资的调节 （3）观察法 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位后,对于生产经营管理工作的环境、财产物资的保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲临现场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动的事实真相,核实是否符合有关标准和书面资料的记载,以取得审计证据的方法。 应用：进行财政财务审计和经济责任审计时,一般要运用观察法进行广泛的实地观察,收集书面资料以外的审计证据。 （4）鉴定法 概念：鉴定法是指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别,超过一般审计人员的能力和知识水平而邀请有关专门部门或人员运用专门技术进行确定和识别的方法。 应用：鉴定法可应用于财政财务审计、财经法纪审计、经济效益和经济责任审计。 2.3　抽样技术在审计中的应用 2 审计抽样的意义 3 1 属性抽样 变量抽样? 3 3 2.3.1审计抽样的意义 2 任意抽样 3 1 判断抽样 3 3 3 4 统计抽样 抽样风险和非抽样风险 1.任意抽样 任意抽样是当审计从详查向抽查演变时最先运用的一种抽样方法。 2.判断抽样 判断抽样是根据审计人员的经验判断,有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查,并以样本的审查结果来推断总体的抽样结果。 3.统计抽样 统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原则,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越小。 ★ 抽样风险 非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 ★ 非抽样风险 4.抽样风险和非抽样风险 （1）抽样风险 1）控制测试时所关注的抽样风险 ①信赖不足风险 ②信赖过度风险 2）实质性测试时所关注的抽样风险 ①误受风险 ②误拒风险 （2）非抽样风险 产生的原因 1)人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。 2)运用了不切合审计目标的程序。 3)错误解释样本结果。 ★ 抽样、非抽样风险对审计工作的影响 注：（1）两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响。 （2）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说，是最危险的风险。 ★ 属性抽样与变量抽样的区别 1.确定预计差错发生率(三种情况判断差错率） 2.确定精确度（取决于审计项目的重要性） 3.确定可靠程度（取决内部控制制度） 4.确定样本数量（查表获的） 5.选择随机抽样方法（随机数表法；系统抽样法；分层抽样法；整群抽样法。） 6.评价抽样结果,推断总体特征（检验是否通过； 最终结论查表得出） 2.3.2　属性抽样 步骤： 样本量确定应考虑的因素 总体规模的大小 预计总体差错率或标准差 精确度 可靠程度（风险水平） 样本选取的原则：随机原则 样本选取的方式 选择随机抽样方法 （1） 随机数表抽样 （2） 系统抽样（间隔抽样或等距抽样） （3）? 分层抽样 （4） 整群抽样 1.平均值估计 2.差异估计 2.3.3　变量抽样 1.平均值估计 1 、含义：平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值,然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。 2 、步骤： (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度,并将估计总体所需精确度换算成单位平均精确度。 　　 (5)计算所需样本容量。 (6)选取样本。 (7)审查样