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第三节 审计的分类和审计方法 一、审计的分类 （一）按审计主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 1、政府审计 政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中， 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 2、内部审计 内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 3、注册会计师审计 注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 民间审计 审计方式 受托审计 强制审计 审计对象 一切营利及非营利单位的经营活动、财务状况、报表 各级政府及其部门、企事业单位的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况、报表 审计监督 的性质 根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度。 根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行 项目 政府审计 民间审计 审计实施 的手段 由中介组织——会计师事务所进行的，是有偿审计 行政监督，政府行为，无偿审计 审计的独 立性 双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位） 政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于被审计单位 法律和审计准则 《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的独立审计准则 《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则 政府审计 项目 审计的独立性 双向独立 受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立 审计方式 受托进行 根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行 审计内容和目的 主要围绕会计报表进行，是对会计报表发表审计意见 主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施 审计职责和作用 需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用 只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密 内部审计 项目 民间审计 （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准发表审计意见。 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。 合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。 另外，按是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计 （四）按审计执行的地点分类 按审计执行的地点可以将审计分为报送审计和就地审计。 报送审计又称送达审计，是政府审计机关进行审计的重要方式； 就地审计又称现场审计，是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类审计可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 ABD 练习题3：按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。 A.财务报表审计 B.经营审计 C. 经济活动审计 D.合规性审计 单选题 1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。A.秦朝 B.宋朝C.汉朝 D.唐朝 2.注册会计师审计起源于( )。A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度C. 美国合伙企业制度 D. 意大利合伙企业制度 3.注册会计师职业诞生的标志是( )。A. 1581年威尼斯会计协会的创立 B. 1721年英国的“南海公司事件” C. 1845年英国《公司法》的修订 D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立 D D B 单选题 4.在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。A. 查错防弊