审计工作底稿的编制要求.pptVIP

七、获取特定项目审计证据的要求 （六）持续经营 对象 审计准则 记录的主要内容 关于持续经营假设的疑虑 审计准则第1324号—持续经营 在计划和实施审计程序以及评价其结果时，注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。 包括计划审计工作与实施风险评估程序时评价评价管理层对持续经营能力作出的评价。 如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无需详细分析就能对持续经营能力作出评估。在此情况下，注册会计师无需实施详细的审计程序，就可对管理层作出评估的适当性得出结论。 七、获取特定项目审计证据的要求 （七）期初余额 对象 审计准则 记录的主要内容 首次接受委托时的期初余额 审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计 对首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定： （一）期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报； （二）上期期末余额已正确结转至本期，或在适当情况下作出重新表述； （三）被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变动作出正确的会计处理和恰当的列报。 七、获取特定项目审计证据的要求 （八）期后事项 对象 审计准则 记录的主要内容 期后事项 审计准则第1332号—期后事项 注册会计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响。 审计准则关于工作底稿的编制要求 中国注册会计师协会 杨志国 一、审计工作底稿编制的总体要求（一）审计工作底稿编制的目的 对象 审计准则 记录的主要内容 工作底稿 中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿 注册会计师应当及时编制审计工作底稿,以实现下列目的： （一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 一、审计工作底稿编制的总体要求 （二）审计工作底稿的编制深度 对象 审计准则 记录的主要内容 实施的审计程序 审计准则1131号——审计工作底稿 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）就重大事项得出的结论。 一、审计工作底稿编制的总体要求（三）职业道德规范的要求 对象 审计准则 记录的主要内容 对职业道德特别是独立性的考虑 审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制 如果发现项目组成员违反职业道德规范，项目负责人应当与会计师事务所的相关人员商讨，以便采取适当的措施。项目负责人应当记录识别出的违反职业道德规范的问题，以及这些问题是如何解决的。在适当的情况下，项目其他成员也应当记录上述内容。 项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。 二、业务承接和保持 （一）业务承接和保持 对象 审计准则 记录的主要内容 业务承接和保持 会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制 审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制 项目负责人应当确信，有关客户关系和具体审计业务的接受与保持的质量控制程序已得到恰当遵守，形成的有关结论是适当的并已记录于工作底稿。（重点考虑：被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源，会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。） 二、业务承接和保持 （二）业务约定条款 对象 审计准则 记录的主要内容 业务约定条款 审计准则第1111号—审计业务约定书 是否签订业务约定，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项。 三、计划审计工作 （一）总体审计策略 对象 审计准则 记录的主要内容 总体审计策略 审计准则第1201号—计划审计工作 注册会计师对总体审计策略的记录，是否包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策。 包括确定业务的特征、明确审计业务的报告目标、考虑影响审计业务的重要因素，以及对审计资源作出规划和调配。 三、计划审计工作 对象 审计准则 记录的主要内容 总体审计策略 审计准则第1201号—计划审计工作 注册会计师是否记录对总体审计策略作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施。 （一）总体审计策略 三、计划审计工作 （二）具体审计计划 对象 审计准则 记录的主要内容 具体审计计划 审计准则第1201号—计划审计工作 注册会计师对具体审计计划的记录，是否能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的