审计学基础资产审计.pptVIP

　　　 注册会计师于浩设计针对性的审计程序追查下去，发现： 　　　 2003年1月2日确实收到A公司的货款3000万元。 　　　 确系目的地交货，但在2002年12月份已经做销售进行了会计处理。 　　　 12月份收到J公司的红字发票，但由于货物没有收到，没有做相应的会计处理，2003年2月8日收到退货入库，冲减2003年2月的销售收入。 　6.审查应收款项的披露 　⑴应收账款按账龄结构披露的格式如下： 注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。 　⑵应收账款按客户类别披露的格式如下： 注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。 　5. 坏账准备的实质性测试 分析性复核； 检查坏账准备的计提 检查坏账的核销 　例　某企业按应收账款余额的3‰计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为6000元，借方发生额为3000元。另有去年已注销的坏账今年收回1000元，该企业未进行账务处理，年末应收账款余额为800000元，会计人员计提坏账准备金，作如下会计分录： 　借　资产减值损失　　2400 　　贷　坏账准备　　　　2400 　要求：指出企业存在的问题，做出审计调整分录。 6.1.3 存货审计 存货业务一般存在的错弊分析 存货的审计目标 存货内部控制的基本要求 存货审计的实质性测试 　　存货范围的确认 　　　存货，指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认： 　　⑴　该存货包含的经济利益很可能流入企业； 　 ⑵　该存货的成本能够可靠地计量。 要求： 根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2005年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。 银行存款余额调节表单位： 2005 .12 .31 单位：元 例，A股份公司控股股东为B公司，子公司为C公司。B公司欠C公司巨额款项。B公司本身经营状况不佳，不具备还款能力。会计报表如实披露会导致A公司合并报表上控股股东B公司欠款巨大，可能引起监管机构关注，同时也可能因注册会计师审计时倾向于全额计提坏账准备而导致公司巨亏。A公司于是在接近会计期末时付款给C公司，不做账务处理，作为银行存款未达账项，但C公司直接或间接收到款项后作为B公司的还款立即入账，从而虚构了控股股东的还款，同时严重虚增了上市公司合并报表的货币资金。 6.1 流动资产审计 6.1.1 货币资产审计 6. 其他货币资金审计的实质性 其他货币资金应关注的特殊审计内容 1、定义 其他货币资金是企业货币资金中具有单独存放地点和专门用途的货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款和在途货币资金等。   外埠存款：企业到外地进行采购时，汇往 采购地银行开立采购专户的款项。作帐依 据：外地开户证明及当地存款入账单。 银行汇票：出票银行签发的，见票时无条 件支付实际结算金额。作帐依据：银行汇 票存款申请书存根联。 银行本票：银行签发的，见票时无条件支 付确定的金额。作帐依据：银行本票存款 申请书存根联。 信用证保证金存款：企业为取得信用证按 规定存入银行的保证金。作帐依据：银行 退回的进帐单第一联。 信用卡：企业为取得信用卡按照规定存入 银行的款项。作帐依据：银行退回的进帐 单第一联。 存出投资款：企业已存入证券公司但尚未 进行短期投资的现金。作帐依据：银行退 回的进帐单第一联。 6.1.2 应收款项审计 应收账款业务一般存在的错弊分析 应收账款审计目标 应收账款内部控制的基本要求 应收账款审计的实质性测试 坏账准备的实质性测试 应收票据的实质性测试 预付账款的实质性测试 6.1 流动资产审计 6.1.1 货币资产审计 7. 案例及分析P108 　应收账款审计的特点: 　查证核实难度大 　审查应收款项要重点关注其真实 性 　审计风险较大 应收账款常见错弊： (1)账账不符 应收账款的账账不符主要指总分类账余额与各明细分类账加总合计不符。此外，还包括企业‘‘应收账款”账与债务单位“应付账款”账不符的情况。 (2)虚列账户 ①反映在“主营业务收入”和“应收账款