审计基础与实务教材.pptVIP

《审计法》中规定：“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” —— 审计的本质特性 独立性 实质上的独立 形式上的独立 具体要求： 组织独立 经济独立 工作独立 第一章 总 论 第一章 总 论 公正性 —— 反映了审计工作的基本要求 公正性与独立性密切相关，没有独立性应没有公正性。 审计人员站在第三者的立场上进行审计，可做出公正的评价。 公正性 的表现 与独立性关系 权威性 —— 与公正性相联系 没有公正性就没有权威性！ 具体表现： 审计监督具有一定的法律地位。 审计人员依法审计，被审计人员不得拒绝。 审计结论和决定具有法律效力，被审计人必须执行。 第一章 总 论 第一章 总 论 一、 审计的职能 经济监督 经济鉴证 经济评价 二、 审计的作用 防护性作用 建设性作用 1 2 1 2 3 第三节 审计的职能与作用 审计职能 实现后的效果 即为审计作用 —— 是审计最基本的职能 第一章 总 论 经济监督 是指通过审计，可以监察和督促被审计人的经济活动，使之在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任情况，借以揭露违法违纪行为，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。 实务中：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法作出审计处理处罚决定到督促决定执行 就体现了审计的经济监督职能。 —— 是指审计人对被审计单位的会计报表及其他经济资料进生检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。 第一章 总 论 经济监证 实务中： 注册会计师接受委托通过财务报表审计出具的审计报告 就体现了审计的经济监证职能。 —— 是指审计人员对被审应计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。 第一章 总 论 经济评价 实务中： 经济效益审计 就体现了审计的经济评价职能。 建设性作用 亦称为促进作用 对被审计单位的 经营管理进行评 价，对薄弱环节 提出改进意见。 审计的作用 是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。 由审计职能所决定，受主客观因素的制约和影响！ 防护性作用 亦称为制约作用 维护、保护 保证、保障 等作用。 第一章 总 论 李金华：中国审计机关是惩治腐败的重要力量  审计风暴席卷长江淮河　审计风暴刮向省部级官员 今年反腐重要举措之一的省部级高官经济责任审计试点已悄然起动，目前几位掌控大型国企的副部级官员已被纳入审计第一批名单。中央五部委经济责任审计工作第三次联席会议提出，将党、政领导干部经济责任审计的范围扩大到地厅级，报经党中央批准后，从2005年起执行。 堤防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位买通建设和监理单位，采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查1个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。在该工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案目前已逮捕21人。 审计淮河流域安徽、河南、14个灾区县的救灾资金，发现一些地方虚报套取、甚至挪用私分的问题比较严重。有9个县采取重报、多报移民迁建户数等手法，套取灾区群众建房补助资金.36亿元；阜南县3个乡镇的17名干部弄虚作假，骗取并私分国家蓄滞洪区运用补偿资金20万元，严重侵害农民利益。 第一章 总 论 第四节 审计的对象和目标 一、审计的对象 二、审计的目标 审计目标的概念 注册会计师审计目标的发展 内部审计目标 我国社会审计目标 1 2 3 4 审计对象 审计的客体 审计实体 审计内容 被审计单位 经济活动 各种作为提供财务收支，及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料 审计的对象是一个历史范畴，随着社会经济和审计目标的不断发展，审计对象也在不断发展！ 第一章 总 论 审计目标 是审计行为的出发点。 是审计人员