审计学之销售与收款循环审计.pptVIP

练习题 【单选】3、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（　　）。 A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试 B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D.向债务人函证 【单选】4、注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（ 　）。 A.实现发生目标 B.实现完整性目标 C.实现分类和可理解性目标 D.确认收入入账时间是否正确 练习题 【多选】 5、下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有（　）。A.测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售D.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序 6【单选】、L注册会计师计划测试M公司2008年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（ 　）。 A.抽取2008年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2008年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 C.从主营业务收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取2009年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 9.4.3 应收账款审计 应收款项审计：真实性、正确性、应收款项余额在财务报表中的公允性及列报的恰当性。 应收款项的内容：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及长期应收款 应收款项审计目标： 应收款项与坏账的真实性 应收款项计价与分类的正确性 审核销售退回、折让与折扣的合法性 应收截止期的正确性 应收款项披露的恰当性 9.4.3 应收账款审计 （一）获取或编制应收账款明细表 （二）分析性复核分析应收账款变动趋势 （三）向债务人函证应收账款 （四）获取或编制应收账款账龄分析表 （五）审查坏账的确认和处理； （六）检查应收账款账务处理以及 在资产负债表上是否已恰当披露。 二、应收账款实质性测试程序 （三）向债务人函证应收账款 9.4.3 应收账款审计 （三）向债务人函证应收账款★ 1.函证的目的： 为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。 2.函证的范围和对象： 函证的必要性 1）除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。 2）如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。 3）如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。 2.函证的范围和对象： 范围影响因素 1）应收账款重要性 2）被审计单位内部控制的强弱 3）以前期间的函证结果 4）函证方式的选择 函证对象 大额或账龄较长的项目； 与债务人发生纠纷的项目； 关联方项目； 交易频繁但余额为零的项目； 非正常的项目 主要客户 3 9.4.2 营业收入审计 　　(1)采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现。 　　(2)采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。 　　(3)采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入。 　　　 9.4.2 营业收入审计 (4)销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。 (5)长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠估计，应当根据完工百分比法确认合同收入。 P210 例题 单选、审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。发现以下情况(售价均不含增值税)： （1）12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120 000元，当日收到A公司20 000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确