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（2 ）编制累计金额表如下： 项目号码 原帐面余额 累计金额 01 2080 2080 02 420 2500 03 850 3350 04 13700 17050 05 750 17800 06 7060 24860 07 900 25760 08 1300 27060 09 2400 29460 10 1005 30465 （ 3 ）查随机数表，假设从表中的第3栏第 1行开始依此往下查找2080至30465范围内的符合要 求的3个数是：20793、26540、29820。 （ 4 ）在累计金额表中查找对应的样本项目： 20793包含在24860中，对应的项目号是：06； 26540包含在27060中，对应的项目号是：08； 29820包含在30465中，对应的项目号是：10; 因此，06、08、10三笔明细金额就是抽中的样本。 4、分层抽样 举例应收账款按帐龄分层 5、整群抽样 举例销售发票案52周分成52个群体 （五）推断总体，作出结论 根据大数定律，可以用符合要求的样本数量的审查结果来对抽查总体的特征予以推断。 （四）详细审查样本 第七章 制度基础审计  教学目的 本章教学主要目的：使学生了解什么是内部控制？其作用如何？其结构如何？具有哪些基本方式？使学生掌握制度基础审计的基本步骤和主要方法。 第一节 制度基础审计概述 一、内部控制制度 1、内部控制的涵义：一个组织为了提高经营效率和充分地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。 2、意义 有效执行组织策略的必备工具 现代化企业重要的任务及管理方式与手段 实现高效化、专业化、规范化和自动化的最基本条件 3、设置内控原因 1、促使企业在获利过程中达成其经营观念，并把意外损失减至最少程度； 2、促使管理阶层有能力适应快速的竞争环境； 3、提高效率、减少风险、遵循法令，保证财务信息的可靠性。 4、内容 保护资产安全控制； 确保信息可靠控制； 有利决策正确控制； 促进方针贯彻控制； 提高工作效率控制； 提高工作效果控制。 1、保证按计划目标进行，及时发现和纠正偏差； 2、保证相关法规的贯彻执行； 3、保证经济信息的可靠性； 4、保证财产安全完整； 5、保证各种核算质量； 6、保证工作效率的提高； 7、有利于提高人员素质。 5、内控制度的作用 6、内控制度的特征和局限性 特征 非独立性 综合性 局限性 局限性 (P126) 1、成本限制 2、例外事项限制 3、人为差错限制 4、串通舞弊限制 5、越权限制 6、滞后性限制(制度的改变滞后于经营环 境与业务性质的变化) 美 国 《审计标准文告》第55号中的结构 （1988年） 控制环境 会计制度 控制程序 美 国 Coso报告中结构 （1992年） 控制环境 风险评估 控制活动 资讯与沟通 监 督 7、内控制度的结构 8、内部控制 基本方式 目标控制 组织控制 人员控制 职务分离控制 授权批准控制 业务程序控制 措施控制 检查控制 二、制度基础审计的涵义与发展 涵义——建立在对内控制度评审的基础上的审计， 属于抽样审计。 风险基础审计：审计人员以风险分析、评价和控制 为基础，综合运用各种审计技术，搜集审 计证据、形成审计意见的一种方法 帐目基础审计 制度基础审计 风险基础审计 1、特点 以制度调查，评价为基础； 以三个测试为其程序（健全符合实质）； 重点采用统计抽样技术； 以关键控制点和薄弱环节为审计重点。 2、优点 节约审计资源，提高工作效率； 有利于发现处理程序上错误和控制系统上的不合理现象； 既能保证审计质量，又能减少风险。 第二节 制度基础审计的内容(自学) 一、基本内容 检查、评价会计、管理、审计控制 确定业务处理与规定相符性 确定会计资料等真实可靠性 鉴定各种资源取得、保护与使用的适当性 检查、评价管理业绩、经营效率和工作质量 二、一般内容 程序控制测试 决策 实施 反馈 记录 责任控制测试 组织机构划分与职责确立 具体业务落实 职责是否明确 联系与制约机制 主要经济业务 测评内容 1、货币资金业务测评内容 2、应收、予付业务测评内容 3、存贷业务测评内容 4、投资业务测评内容 5、固定资产及无形资产业务测评内容 7、长期负债业务测评内容 8、所有者权益业务测评内容 9、营业收入业务测评内容 10、成本核算业务测评内容