审计学第6章审计基本原理.pptVIP

所要求的 审计风险 水平 检查风险 重大错报 风险 检查风险 重大错报风险 = 或 风险水平 检査风险与重大错报风险的关系图 6.2.3 注册会计师审计程序 6.2.3 注册会计师审计程序 3. 获取审计证据 （1）审计证据的含义 审计证据 构成财务报表基础的会计记录所含有的信息 从被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的信息 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 其他信息 6.2.3 注册会计师审计程序 （2） 审计证据的种类 （3）审计证据的特征——充分性和适当性 审计证据的适当性是指审计证据质量，即审计证据的相关性和可靠性。 只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 （4）获取审计证据的审计程序 (下表) 具体 程序 特点 所获取的审计证据 主要能够证明的认定 检查 可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质 存在、完整性 观察 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 存在 询问 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性 与存在、完整性、权利和义务等认定有一定关系 函证 函证获取的审计证据可靠性较高 存在、权利和义务 重新计算 通常包括计算销售发票和存货的总金额、加总日记账和明细账、检查折旧费用和预付费用的计算、检查应纳税额的计算等 计价和分摊/准确性 重新执行 注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较就是一种重新执行程序 计价和分摊 分析程序 分析程序的使用需要存在有预期数据关系 计价和分摊、存在、完整性 6.2.3 注册会计师审计程序 4. 编制审计工作底稿 （1）审计工作底稿的含义及编制目的 审计工作底稿，是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的汇集,可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据。 （审计工作底稿的作用） ①有利于组织协调审计工作； ②有利于审计工作质量控制； ③有利于考核审计人员工作业绩； ④便于编制、佐证和解释审计报告； ⑤便于制定以后各期的审计计划。 （2）审计工作底稿的内容包括： 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。 (3)审计工作底稿的格式 审计人员编制的审计工作底稿应包括下列基本内容: (1)被审计单位名称。 (2)审计项目名称。 (3)审计项目时点或期间。 (4)审计过程记录。 (5)审计标识及其说明。 (6)审计结论。 (7)索引号及页次。 (8)编制者姓名及编制日期。 (9)复核者姓名及复核日期。 (10)其他应说明事项。 LOGO 第六章 审计基本原理 （重点） 基本要求 了解内部审计和国家和注册会计师的业务流程， 掌握认定与审计目标的关系、注册会计师审计流程的具体程序、其主要内容以及如何贯彻风险导向审计的理念。掌握审计重要性及其运用，审计重要性、审计风险和审计证据的关系、获取审计证据的程序、审计证据的特征。 重点是管理层与注册会计师认定的区别，风险评估与应对的程序，审计证据的鉴定。 6.1 审计目标  审计目标是人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 6.1.1国家审计目标 6.1.2 内部审计目标 6.1.3 注册会计师审计目标 1.财务报表审计总体目标 我国注册会计师的总体审计目标包括以下两个方面： 一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 6.1 审计目标  2.具体审计目标 （1）认定的含义、内容及类型 （2）具体审计目标 ① 与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （下表） ② 与期末账户余额相关的认定（下表） ③ 与列报和披露相关的认定（下表） 由于认定类别分成三类，则由此推导出具体审计目标也分为