审计学第十二讲.pptVIP

内部审计管理 组织管理： 强调用经过董事会核准的内部审计章程来明确规定内审部门的宗旨、组织地位、审计范围、工作职责和权利。如参加董事会的权力、签发合同之前的审查权力、工程招标过程中的合成审查权力等。 内部审计师职责说明书，规定各层次内部审计人员的岗位职责。 人力资源管理： 我国许多企业不重视内审人员的配备 西方很多企业已建立了一套严格的审计人员选拔、任用、培训和业绩评价制度，保证和提高了审计人员的素质。据全美天然气协会和爱迪生电力协会1989 年调查，美国公用行业内审人员中具有学士学位的占73%，具有硕士或博士学位的占20%；其中，取得注册会计师（CPA）、注册内部审计师（CIA）、注册信息系统审计师（CISA）等各种专业证书的高达53.5%。 结构优化 人员构成多元化： 高校，会计师事务所、同行业其他企业专业人才 本企业熟悉生产经营活动和经营管理的人员 加拿大北方电讯总部审计部30名审计人员中绝大多数都有在本公司财务、市场、生产管理、信息系统等部门5年以上的业务经验。 联合利华副总裁兼总审计师Tom. Dolan指出：“招募业务人员进入审计部加强了审计实力，因为这些人知道企业如何运作，具有实际经验，且曾负责过管理工作。他们知道如何超越财务控制，再进行审计时自然能够有针对地作出审计结论和提出改进建议。当然这些业务人员通过参加审计工作，大大开拓了视野，今后回到业务和管理部门，更能站在宏观的高度和公司整体利益的角度考虑问题”。 弹性人员编制： 除高层主管和负责监督审计质量的少数核心审计人员，其他人员平时在业务或职能部门工作，有利于掌握业务知识，跟踪企业业务的发展，了解经营活动及其风险所在、漏洞、薄弱环节并学会用一线工作人员的眼光来看待经营（IT专家审计信息系统安全性）。 朗讯公司审计部中的20-30%成员来自其他部门。加拿大贝尔电话公司75名审计人员中固定的核心人员为7人，其余从其他部门抽调上来（公司统一安排以签定3年期合同的方式）。 使用客座审计员： 美国花旗银行常临时抽调本行首席交易员参与对金融衍生部门的风险审计。巴林银行的利克李森的违规行为被内部审计部门发现并报告但未引起高度重视。明星交易员。 内部审计面临的挑战：外包 20世纪90年代中期起，西方不少企业，特别是大公司为了降低成本，增强对市场的快速反应能力，纷纷进行了内部组织机构重构，将部分非核心管理活动改由外部专业化公司执行，如将内审工作完全或部分地转由会计师事务所或管理咨询公司担当。 内审的“外包化” 有利于实现内审的规模经济性，有利于实现内审工作的专业化从而提高审计质量，并能为企业带来先进的审计理念和技术。 “外包化” 已经成为近年西方内审职业界的一种重要现象，外包的美国企业已占21.5%，汽车、电子行业超过50%。 对其他企业的内审部门构成了前所未有的挑战，迫使他们设法通过改善审计绩效、提高审计效率来增强自己对本企业的吸引力，证明自己不只是一个成本中心而且也是一个利润中心，从而维系自己的组织地位和职业生命。 KPMG、DTT成立了内部审计服务部 内部财务审计案例：违规操作假注资 处心积虑骗贷款 案例背景： 2005年1月，某行北京分行审计处在对某支行进行审计时发现，该行客户北京F有限公司贷款存在重大风险。 该公司关联担保突出，关联交易频繁，对外担保额度较大。随后对该公司的用信情况进行了全面检查，发现该行1998年为北京F有限公司出具604.5万美元虚假进账单，帮助该公司虚假出资、骗取工商登记。 该公司抽逃注册资金302万美元，利用虚假财务报表从1999年至2005年骗取银行贷款17000万元，签发银行承兑汇票50600万元，并利用虚假购销合同将贷款资金11160万元转入该公司的关联企业、4100万元转入承兑汇票保证金账户、421万元购买汽车。 目前，该公司和其关联企业全面停止运营，贷款余额11900万元和银行承兑汇票余额5000万元面临重大损失风险。 审计过程： 非现场分析客户贷款情况。审计人员在非现场选取审计样本时，通过登陆CMS信贷查询系统查询该行近三年的法人类客户贷款台账，发现北京F有限公司近几年贷款额度比较大，均为短期流动资金贷款，贷款用途均为购货，历年信用等级均为AA或AAA级。虽然授信额度逐年增加，但是多数贷款却是靠办理借新还旧逐年转期。 审计组决定对该户信贷业务进行现场抽样审计。经现场检查信贷资料，发现以下三大疑点： １． 借