审计学：第17章货币资金审计.pptVIP

核对库存现金日记账与总账的余额 是否相符 监盘库存现金 抽查大额现金收支 检查现金收支的正确截止 库存现金实质性程序 库存现金监盘(重点) 监盘含义 出纳盘点 CPA监督 盘点并抽查 账面有的货币资金是否存在 监盘目标 收到而没有存到银行的 监盘范围 突击性的盘点 监盘方式 上午上班前或下午下班时 监盘时间 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。　　审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。　　由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 监盘过程 盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”（格式参见表17-2），分币种、面值列示盘点金额。　　将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。　　若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或做出必要的调整。 监盘过程 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； 库存现金监盘 银行存款审计目标 核对银行存款日记账与总账的余额 是否相符 银行存款实质性分析程序 取得并检查银行存款余额调节表 函证银行存款余额 检查定期或限定用途的存款 银行存款实质性程序 银行存款实质性分析程序 计算定期存款占银行存款的比例,了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况。 计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。 余额调节表涉及四种未达账项 企业编制资产负债表时货币资金所包含的银行存款应以哪个数为准？ 检查银行存款余额调节表 企业编表时根据银行存款日记 账余额填列, 审计时按照调节 后余额进行调整. 数字计算与核对 验算调节表的数字计算的正确性（P312）。 对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。 追查截止日期银行对账单上的在途存款、并在银行账户调节表上注明存款日期。 检查银行存款余额调节表 数字计算与核对 追查截止日期银行对账单已收，企业未收的款项性质及款项来源。 追查截止日期银行对账单已付，企业未付的款项性质及款项来源。 检查银行存款余额调节表 函证银行存款 注意名称：是银行询证函，不是银行存款询证函 各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起10个工作日内，根据函证的具体要求及时回函。 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债 注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行 注册会计师应确定结束日签发的最后一张支票的顺序号码，并查询在此号码之前所有签发的支票是否均已交付被审计单位的有关客户。 检查银行存款截止日期 案例 -----国航挖出大蛀虫 原副科长涉嫌贪污人民币2500多万元 新华网2001年10月12日报道，原国航财务处成本二科副科长杨宁涉嫌依法贪污公款人民币2500多万元的特大贪污、挪用公款案已经检察机关侦查终结。目前此案已进入审查起诉阶段。据检察机关介绍，1996年7月14日，中国国际航空公司纪委开始调查杨宁私自挪用国航处理废旧飞机器材款购置富康轿车一事，并要求他接受审查。然而杨宁自此以后不见踪影。国航纪委以杨宁涉嫌侵吞公款7.5万元向北京市朝阳区人民检察院报案。朝阳区检察院反贪局经过进一步调查，认为杨宁涉嫌贪污巨款，于1997年1月立案侦查，同时追捕已经外逃的杨宁。 案例 -----国航挖出大蛀虫 原副科长涉嫌贪污人民币2500多万元 公贪部门经过对杨宁经手的全部账目进行清查，发现从1993年10月中旬到12月下旬，短短两个多月时间内，杨宁在收取他人好处后，先后8次从国航账上支出1400万元公款给他人。年底结账时，狡猾的杨宁又用国航购置航空器材的发票冲抵亏空。当他发现发票金额比亏空多出691万元后，再次实施巨款经杨宁之手流出国航账户。承办人发现，杨宁还利用职务