审计业务承接和审计规划案例.pptVIP

审计案例研究 主讲教师刘志华 教学目标与要求 1． 使学生在专科阶段所学《审计学》有关知识的基础上，对审计学科的理解和掌握有一个理论联系实际的总体提高。 　　2． 使学生了解、熟悉和掌握审计程序和方法实际运用的过程，明确特定审计方法运用时应注意的问题。 　　3． 使学生明确和掌握审计作为一种经济监督形式所形成的一般业务内容，以及当前审计监督所关注的热点和焦点问题。 　　4． 通过审计业务操作过程，使学生真正了解和掌握审计理论中一些抽象的概念、问题，如审计重要性、审计测试等。 如何搞好本课程的学习 了解教材的知识体系与结构、熟悉案例的构架 对案例涉及到的知识点应该熟练的掌握 熟悉相关的法规和政策 如何解决学习中遇到的困难 教材的特点 内容较新 内容较难 内容较广 审计的主体 审计的客体 审计的对象 案例的构架 每个案例包括四个部分： 1.教学目标与要求 2.案例背景资料 (1)政策背景 (2)被审计单位背景 (3)资料背景 3.综合分析 4.练习思考题 我国独立审计准则的结构与框架 独立审计准则 独立审计基本准则 独立审计具体准则 实务公告 执业规范指南 三者之间的关系: 会计报表审计程序 接受客户委托 了解客户的业务 评价客户 内部控制 执行分析性 复核程序 评价与衡量风险 制定审计计划 销售与收款 循环审计 购后货与付款 循环审计 生产与费用 循环审计 筹资与投资 循环审计 损益形成与利润 分配循环审计 特殊项目 审计 完成审计 出具审计报告 制 定 审 计 计 划 阶 段 实施审计计划阶段 结束 审计 工作 阶段 第一章 审计业务承接和审计规划案例 案例一  会计师事务所业务承接前期调查 相关的知识点 一、注册会计师在接受委托前，对被审计单位的基本情况进行了解的目的1.可以初步评价审计风险,确定是否接受委托人的委托;2.可以为进一步的审计工作做好事前准备工作 1.业务性质、经营规模和组织结构; 2.经营情况和经营风险; 3.以前年度接受审计的情况; 4.财务会计机构及工作组织; 5.其它以签定审计业务约定书相关的事项; 诚信会计师事务所此次调查主要是以审计约定项目为目的,并在可能的情况下为编辑审计计划做准备. 二、注册会计师了解被审计单位的基本情况包括: 三、注册会计师可采用以下方法了解被审计单位 1.利用以往审计的资料与经验； 2.查阅与被审计单位所在行业相关的资料； 3.实地察看被审计单位的生产经营场所及设施； 4.与被审计单位内部审计人员讨论并复核内部审计报告； 5.与被审计单位高级管理人员等讨论； 6.与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金融机构及客户等知情人讨论； 7.与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服务的注册会计师、律师等讨论； 8.了解对被审计单位有重大影响的法规；9.查阅被审计单位相关的会议记录、以前年度的年度报告等文件。  四、审计风险 审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险包括：固有风险、控制风险、检查风险。 固有风险：是会计核算工作本身发生重大错误的风险。 检查风险：是指审计人员通过设计的审计程序未能检查 出会计报表中存在重大错误的风险。 控制风险：指被审计单位内部控制未能发现或防止重大 错误的风险。 审计风险三要素的相互关系 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在反比关系，固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受检查风险水平越低；反之亦然。 五、重要性与审计风险之间的关系 重要性：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 审计重要性与审计风险的关系：审计风险的高低往往取决于重要性的判断，重要性与审计风险之间成反向关系。即：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。理解这一问题要注意：（1）重要性水平的高低是指允许最大错报或漏报的金额多少；（2）重要性水平是注册会计师从会计报表使用者的角度判断的结果。 举例:2000元 4000元 六、审计业务约定书 审计业务约定书：指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 审计业务书约定书的作用：（1）可以增进签约双方之间相互了解，使被审计单位了解注册会计师的审计责任以及自身的会计责任，以便双方进行合作，避免产生误会；（2）