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《财务报表分析与应用》第五小组 | 案例名称：亚太实业财务舞弊 案例分析 * 第13小组成员：黄毓卿 牟国秀 赵迪 张慧 罗晓丹 切入点：对内部控制与外部审计同时失效的研究及启示 * * 目录 CONTENTS 事件简介 相关处罚决定 舞弊历程 舞弊手段及动机 事件责任与启示 * 01 事件简介 中国寰岛将7,094.72万股法人股转让给天津燕宇置业，天津燕宇置业成为第一大股东 2003年4月收购天津绿源生态能源80.25%股权，并陆续开始多元化 ST联油（2008年ST寰岛更名为ST联油）与兰州亚太工贸及兰州同创嘉业达成债务代偿协议，亚太系成为第一大股东，随后公司并更名为ST亚太 亚太实业设立全资子公司兰州伟慈制药并开始剥离电子器件业务，但因证监会处罚重组失败 由海南寰岛旅游房地产开发总公司等三家公司于1992年11月共同发起设立 1997年02月正式上市 1997年 寰岛实业 2003年第二次转型 2001年第 一次转型 2009年第三次欲转型 2014年 公司简介： 酒店旅游 商品房经营 新能源、水产及 食品、电子等 房地产 房地产、制药 主营业务 时间 * 亚太实业原系由中国寰岛（集团）公司、中国银行海口信托咨询公司和交通银行海南分行等单位共同发起，成立时名为海南寰岛实业股份有限公司，主营业务为房产开发与经营。2010 年2 月公司名称变更为海南亚太实业发展股份有限公司（以下简称“亚太实业”），现主营业务为房产开发与销售。 50% ST亚太控股或持股公司：除主业同创嘉业外，其他子公司或投资企业处于亏损、破产或完全出售状态 北京蓝景丽家 （家具建材） 2014年 2016年 51% 天津绿源 （生态能源） 84.16% 同创嘉业 （房地产） 48%（截止2013年） 济南固锝 （电子器件） 2009-11年 2015年 * 2012-13年 0%（2016年） 51% 天津绿源 （生态能源） 济南固锝 （电子器件） 51% 天津绿源 （生态能源） 84.16% 同创嘉业 （房地产） 48%（截止2013年） 济南固锝 （电子器件） 27%（2014年） 济南固锝 （电子器件） 17.64%（2015年） 济南固锝 （电子器件） 100% 伟慈制药 （收购/420） 0% 伟慈制药 （转让给大股东 420W） 亏 损 亏 损 亏 损 84.16% 同创嘉业 （房地产） 84.16% 同创嘉业 （房地产） 84.16% 同创嘉业 （房地产） 备注：标红色的为破产清算或股权已被转让 会计年度 股份数（万） 2015/12/31 33227 2014/12/31 33227 2013/12/31 33227 2012/12/31 33227 2011/12/31 33227 2010/12/31 33227 2009/12/31 33227 2008/12/31 33227 增发失败，将伟慈制药卖还给大股东 主业 亚太实业案例背景介绍 亚太实业于2015年6月5日因涉嫌信息披露违法违规被中国证券监督管理委员会立案调查。 2016 年1 月26 日，证监会发布海南亚太实业发展股份有限公司（以下简称“亚太实业”）信息披露违规的行政处罚决定书（〔2016〕12 号）[1]。处罚决定书显示，亚太实业在2010—2014 年期间存在以下违规事实： 一是其联营企业济南固锝电子器件有限公司（以下简称“济南固锝”）对“质量索赔款”会计处理不当； 二是未按会计准则规定计提对所持济南固锝长期股权投资的减值准备； * * 02 相关处罚决定 * 2016年2月22日证监会对ST亚太进行顶格处罚： 对公司及人员处罚： 1、对亚太实业给予警告,并处以60万元罚款； 2、对董事长龚成辉给予警告,并处以30万元罚款； 3、对高管张芳霞、陈罡、王金玉、马世虎给予警告,并分别处以10万元罚款； 4、对高管安双荣、刘鹤年、张文生、李继彬、刘世诚、贾宏林、李志勇给予警告,并分别处以5万元罚款； 5、对独立董事梁德根、刘钊、殷广智、蔡文浩、郑金铸给予警告,并分别处以3万元罚款； 6、对监事冯建辉、常琰、李淑蓉、郑莉、王长征、兰秀金给予警告。 对会计师及事务所的处罚： 对瑞华所责令改正，没收业务收入39万元，并处以78万元罚款；对两位年度审计报告签字注册会计师秦宝、温亭水给予警告，并分别处以5万元罚款。 ? ? ? * 03 舞弊历程 封面内容要改 亚太实业财务舞弊历程（1） 2012年,济南固锝根据客